增值稅熱點問題解答
認(rèn)證發(fā)票密文有誤，不得作為增值稅進項稅額的抵扣憑證，該如何處理？ 答：根據(jù)國家稅務(wù)總局《關(guān)于修訂<增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定>的通知》（國稅發(fā)〔2006〕156號）第二十七條規(guī)定，經(jīng)認(rèn)證，有重復(fù)認(rèn)證、密文有誤、認(rèn)證不符、列為失控專用發(fā)票等情形的，暫不得作為增值稅進項稅額的抵扣憑證，稅務(wù)機關(guān)扣留原件，查明原因，分別情況進行處理?！ 叶悇?wù)總局《關(guān)于金稅工程增值稅征管信息系統(tǒng)發(fā)現(xiàn)的涉嫌違規(guī)增值稅專用發(fā)票處理問題的通知》（國稅函〔2006〕969號）第一條第二項規(guī)定，屬于重復(fù)認(rèn)證、密文有誤和認(rèn)證不符（不包括發(fā)票代碼號碼認(rèn)證不符）、認(rèn)證時失控和認(rèn)證后失控的發(fā)票，暫不得作為增值稅進項稅額的抵扣憑證，稅務(wù)機關(guān)扣留原件，移送稽查部門作為案源進行查處。經(jīng)稅務(wù)機關(guān)檢查確認(rèn)屬于稅務(wù)機關(guān)責(zé)任以及技術(shù)性錯誤造成的，允許作為增值稅進項稅額的抵扣憑證；不屬于稅務(wù)機關(guān)責(zé)任以及技術(shù)性錯誤造成的，不得作為增值稅進項稅額的抵扣憑證。屬于稅務(wù)機關(guān)責(zé)任的，由稅務(wù)機關(guān)誤操作的相關(guān)部門核實后，區(qū)縣級稅務(wù)機關(guān)出具書面證明；屬于技術(shù)性錯誤的，由稅務(wù)機關(guān)技術(shù)主管部門核實后，區(qū)縣級稅務(wù)機關(guān)出具書面證明。 2009年，取得一般納稅人資格的物業(yè)公司向居民個人收取的取暖費是否繼續(xù)免征增值稅，對小區(qū)內(nèi)一加工廠供暖是否同樣免稅？ 答：根據(jù)財政部、國家稅務(wù)總局《關(guān)于繼續(xù)執(zhí)行供熱企業(yè)增值稅房產(chǎn)稅城鎮(zhèn)土地使用稅優(yōu)惠政策的通知》（財稅〔2009〕11號）規(guī)定，自2009年~2010年供暖期期間，對供熱企業(yè)向居民個人（以下稱居民）供熱而取得的采暖費收入繼續(xù)免征增值稅。向居民供熱而取得的采暖費收入，包括供熱企業(yè)直接向居民收取的、通過其他單位向居民收取的和由單位代居民繳納的采暖費?！ ∶庹髟鲋刀惖牟膳M收入，應(yīng)當(dāng)按照《增值稅暫行條例》第十六條的規(guī)定分別核算。對于通過熱力產(chǎn)品經(jīng)營企業(yè)向居民供熱的熱力產(chǎn)品生產(chǎn)企業(yè)，財稅〔2009〕11號文件明確了免稅收入比例的計算辦法，即根據(jù)熱力產(chǎn)品經(jīng)營企業(yè)實際從居民取得的采暖費收入占該經(jīng)營企業(yè)采暖費總收入的比例確定?！ ∫虼?，該物業(yè)向居民供熱而取得的采暖費收入免征增值稅，向企業(yè)供暖則不屬于免稅范圍。 本文轉(zhuǎn)自天津財稅 信 息 網(wǎng),轉(zhuǎn)載請注明出處 企業(yè)自產(chǎn)的機器設(shè)備用于出租，是否視同銷售繳納增值稅？如果按視同銷售來計算繳納，該如何確定銷售額？ 答：《增值稅暫行條例實施細則》第四條規(guī)定，將自產(chǎn)或者委托加工的貨物用于非增值稅應(yīng)稅項目，應(yīng)該視同銷售。因此，企業(yè)將自產(chǎn)的機器設(shè)備用于出租，應(yīng)視同銷售繳納增值稅。對于視同銷售額的確定，應(yīng)該按《增值稅暫行條例實施細則》第十六條的規(guī)定來確定?！ ∑髽I(yè)把部分廠房租賃給其他單位使用，但是與承租單位共用水表，并收到了自來水公司按6％的征收率開具的增值稅專用發(fā)票，其中包括我單位和承租單位的全部水費，現(xiàn)承租單位要求我單位開具增值稅專用發(fā)票，請問這樣做可以嗎？應(yīng)按哪種征收率開具發(fā)票？ 答：《增值稅暫行條例》第二條規(guī)定，自來水的適用稅率為13%。財政部、國家稅務(wù)總局《關(guān)于部分貨物適用增值稅低稅率和簡易辦法征收增值稅政策的通知》（財稅〔2009〕9號）規(guī)定，一般納稅人銷售自產(chǎn)的自來水，可選擇按照簡易辦法依照6%的征收率計算繳納增值稅。 天津財 稅網(wǎng)版權(quán)所有 因此，按簡易辦法征收僅適用于自來水公司銷售的自產(chǎn)自來水，而企業(yè)轉(zhuǎn)售自來水，不適用簡易辦法，應(yīng)當(dāng)按照13%的增值稅稅率開具增值稅專用發(fā)票，并且可以抵扣進項稅額?！ ∧硢挝皇且患覐氖码娏Ξa(chǎn)品經(jīng)營的單位，部分用戶需要臨時用電，與我單位簽訂了臨時用電協(xié)議，并繳納了一定數(shù)額的保證金。請問，逾期未退還的保證金是否繳納增值稅？ 答：根據(jù)國家稅務(wù)總局發(fā)布的《電力產(chǎn)品增值稅征收管理辦法》（國家稅務(wù)總局令第10號）第三條規(guī)定，電力產(chǎn)品增值稅的計稅銷售額為納稅人銷售電力產(chǎn)品向購買方收取的全部價款和價外費用，但不包括收取的銷項稅額。價外費用是指納稅人銷售電力產(chǎn)品在目錄電價或上網(wǎng)電價之外，向購買方收取的各種性質(zhì)的費用。供電企業(yè)收取的電費保證金，凡逾期（超過合同約定時間）未退還的，一律并入價外費用繳納增值稅?！ ⒆援a(chǎn)的雞糞制成膨化雞糞銷售，是開具增值稅專用發(fā)票還是普通發(fā)票？ 答：根據(jù)國家稅務(wù)總局《關(guān)于有機肥產(chǎn)品免征增值稅問題的批復(fù)》（國稅函〔2008〕1020號）和財政部、國家稅務(wù)總局《關(guān)于有機肥產(chǎn)品免征增值稅的通知》（財稅〔2008〕56號）規(guī)定，享受免稅政策的有機肥產(chǎn)品是指有機肥料、有機———無機復(fù)混肥料和生物有機肥。其產(chǎn)品執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)為：有機肥料NY525-2002，有機———無機復(fù)混肥料GB18877-2002，生物有機肥NY884-2004。納稅人生產(chǎn)銷售和批發(fā)、零售有機肥產(chǎn)品可免征增值稅。納稅人銷售免稅的有機肥產(chǎn)品，應(yīng)按規(guī)定開具普通發(fā)票，不得開具增值稅專用發(fā)票?！ ㈦u糞制成膨化雞糞且其產(chǎn)品標(biāo)準(zhǔn)符合NY884-2004的，屬于生物有機肥，應(yīng)按照上述規(guī)定開具普通發(fā)票。 增值稅專用發(fā)票超過90天未認(rèn)證，可以退回重新開具嗎？ 答：《關(guān)于修訂<增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定>的通知》（國稅發(fā)〔2006〕156號）有關(guān)發(fā)票作廢條件的規(guī)定，超過90天未認(rèn)證的發(fā)票不可以做作廢處理，不可以退回重新開具。
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