近日，頻繁收到網(wǎng)友關(guān)于中秋發(fā)月餅送禮的涉稅問題：
“老師，給客戶送月餅企業(yè)所得稅如何處理?”
“老師，中秋節(jié)發(fā)購物卡如何進行涉稅處理?”
“老師，中秋晚會發(fā)微信紅包可需代扣個稅?”…………
下面，筆者分十三種情形，系統(tǒng)整理中秋發(fā)月餅、送月餅、送購物卡等等相關(guān)問題的會計處理、政策規(guī)定及涉稅實操?？赐晗旅娴奈恼拢矣X得我再也沒有必要回答類似的問題了。
全文內(nèi)容框架如下：
[情形一]購買月餅用于集體福利
品稅閣公司訂制了100箱月餅用于中秋節(jié)晚會品嘗，取得廠家專用發(fā)票，金額30000元，增值稅3900元。
1、會計處理：
購進時：
借：庫存商品 30000
應(yīng)交稅費-增值稅(進項稅額) 3900
貸：銀行存款 33900
發(fā)放時：
借：應(yīng)付職工薪酬-非貨幣性福利 33900
貸：庫存商品 30000
應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出) 3900
期末計提職工薪酬時：
借：生產(chǎn)成本、管理費用等 33900
貸：應(yīng)付職工薪酬 33900
2、增值稅：轉(zhuǎn)出進項稅額3900元。
依據(jù)：《
轉(zhuǎn)出的進項稅額填列在“增值稅納稅申報表附列資料(表二)”里的第二部分“進項稅額轉(zhuǎn)出額”。
3、企業(yè)所得稅：不視同銷售，33900元并入職工福利費限額扣除。
依據(jù)：A、《
B、《
4、個人所得稅：不征收個人所得稅。
依據(jù)：A、國家稅務(wù)總局所得稅司2012年4月11日在國家稅務(wù)總局網(wǎng)站就所得稅相關(guān)政策中答復(fù)，集體享受的、不可分割的、非現(xiàn)金方式的福利不需繳納個人所得稅。
B、國家稅務(wù)總局所得稅2018年第三季度稅收政策解讀，目前對于集體享受的、不可分割的、未向個人量化的非現(xiàn)金方式的福利，原則上不征收個稅。
[情形二]自產(chǎn)月餅用于集體福利
中秋節(jié)晚會上，品稅閣公司用自產(chǎn)100箱月餅用于品嘗，該批月餅生產(chǎn)成本28000元，市場價金額30000元。
1、會計處理：
借：應(yīng)付職工薪酬-非貨幣性福利 31900
貸：庫存商品 28000
應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(銷項稅額) 3900
期末計提職工薪酬時：
借：生產(chǎn)成本、管理費用等 31900
貸：應(yīng)付職工薪酬 31900
2、增值稅：計提銷項稅額3900元，消耗的材料等進項允許抵扣。
依據(jù)：《
3、企業(yè)所得稅：資產(chǎn)的所有權(quán)仍然屬于企業(yè)所擁有，因此不視同銷售;31900元并入職工福利費限額扣除。
依據(jù)：同情形一
4、個人所得稅：不征收個人所得稅。
依據(jù)：同情形一
月餅發(fā)給職工
[情形三]購買月餅發(fā)放給職工(包括離退休人員)
為歡度中秋佳節(jié)，品稅閣公司訂制了100箱月餅發(fā)放給職工，取得廠家專用發(fā)票，金額30000元，增值稅3900元。
1、會計處理：同情形一
2、增值稅：轉(zhuǎn)出進項稅額3900元。
依據(jù)：同情形一
3、企業(yè)所得稅：視同銷售確認收入30000元，同時確認視同銷售成本30000元;33900元并入職工福利費限額扣除;視同銷售收入30000元增加業(yè)務(wù)招待費、廣告費計提基數(shù)。
依據(jù)：A、《
B、《
C、《
4、個人所得稅：并入當月工資中計算扣繳個人所得稅。
依據(jù)：A、《
B、根據(jù)國家稅務(wù)總局《
[情形四]自產(chǎn)月餅發(fā)放給職工
為歡度中秋佳節(jié)，品稅閣公司將自產(chǎn)的100箱月餅發(fā)放給職工，該批月餅生產(chǎn)成本28000元，市場價30000元。
1、會計處理：
發(fā)放時：
借：應(yīng)付職工薪酬-非貨幣性福利 33900
貸：主營業(yè)務(wù)收入 30000
應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(銷項稅額) 3900
借：主營業(yè)務(wù)成本 28000
貸：庫存商品 28000
期末計提職工薪酬時：
借：管理費用等--福利費 33900
貸：應(yīng)付職工薪酬 33900
2、增值稅：計提銷項稅額3900元，消耗的材料等進項稅允許抵扣。
依據(jù)：同情形二
3、企業(yè)所得稅：視同銷售確認收入30000元，同時確認視同銷售成本28000元;以視同銷售收入30000元增加業(yè)務(wù)招待費、廣告費計提基數(shù);33900并入職工福利費限額扣除。
依據(jù)：同情形三
4、個人所得稅：并入當月工資中計算扣繳個人所得稅。
依據(jù)：同情形三
[情形五]自產(chǎn)月餅贈送給客戶
為歡度中秋佳節(jié)，品稅閣公司生產(chǎn)了1000箱月餅作為禮品贈送給客戶，生產(chǎn)成本180萬元，市場價格200萬元。
1、會計處理：
借：管理費用---業(yè)務(wù)招待費 206
貸：庫存商品 180
應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(銷項稅額) 26
2、增值稅:視同銷售計提銷項稅額26萬元，耗用材料的進項稅額允許抵扣。
依據(jù)：《
注：納稅申報時，因贈送不會開具發(fā)票，故應(yīng)將銷售額和銷項稅額填入“未開具發(fā)票”欄次申報，進項稅勾選后做抵扣申報。
3、企業(yè)所得稅：視同銷售確認收入200萬元，同時確認視同銷售成本180萬元;以視同銷售收入200萬元增加業(yè)務(wù)招待費、廣告費計提基數(shù);206萬元計入業(yè)務(wù)招待費，按規(guī)定限額扣除;公司負擔的個人所得稅不允許稅前扣除。
企業(yè)所得稅年度申報表填列如下：
依據(jù)：A、《
B、《
C、《
4、個人所得稅：按照“偶然所得”項目計算繳納個人所得稅。
依據(jù)：《
[情形六]購買月餅贈送給客戶
為歡度中秋佳節(jié)，品稅閣公司訂制了100箱月餅作為禮品贈送給客戶，取得廠家專用發(fā)票，金額30000元，增值稅3900元。
1、會計處理：
購進時：
借：庫存商品 30000
應(yīng)交稅費-增值稅(進項稅額) 3900
貸：銀行存款 33900
贈送時：
借：管理費用---業(yè)務(wù)招待費 33900
貸：庫存商品 30000
應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(銷項稅額) 3900
2、增值稅:視同銷售計提銷項稅額3900，進項稅額3900允許抵扣。
依據(jù)：同情形五
注：購買商品作為禮品贈送給客戶，最大的關(guān)注點增值稅如何處理的問題。因為給客戶贈送禮品理應(yīng)計入業(yè)務(wù)招待費，如果認為是個人消費，根據(jù)
3、企業(yè)所得稅：視同銷售確認收入30000元，同時確認視同銷售成本30000元;以視同銷售收入30000元增加業(yè)務(wù)招待費、廣告費計提基數(shù);對計入業(yè)務(wù)招待費33900元在規(guī)定限額內(nèi)扣除;;公司負擔的個人所得稅不允許稅前扣除。
依據(jù)：同情形五
4、個人所得稅：按照“偶然所得”項目計算繳納個人所得稅
依據(jù)：同情形五
新的自然人稅收管理系統(tǒng)扣繳客戶端中增加了偶然所得匯總申報的選項，當企業(yè)向不特定的對象隨機贈送禮品或發(fā)放紅包時，不需要填寫姓名、身份證號等信息，可匯總申報個人偶然所得的個人所得稅，如下圖：
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