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增值稅稅率調(diào)整、小規(guī)模納稅人登記標(biāo)準(zhǔn)調(diào)整、不同時(shí)點(diǎn)下發(fā)票的開(kāi)具與納稅申報(bào)等業(yè)務(wù)處理規(guī)定，政策是一波接一波的下發(fā)，我相信財(cái)稅同行也是看得眼花繚亂吧。
為了讓大家及時(shí)、全面、準(zhǔn)確的掌握政策，昌堯講稅“掘地三尺”同大家一起來(lái)深度剖析政策、運(yùn)用政策，但愿能對(duì)你有所幫助。
難題01：增值稅稅率調(diào)整后，原適用稅率17%與11%還有嗎？
政策依據(jù)：
將《
政策解析：
通過(guò)對(duì)以上政策的分析，結(jié)合調(diào)整后增值稅納稅申報(bào)表相關(guān)資料的欄次設(shè)計(jì)，已無(wú)適用稅率17%與11%（部分業(yè)務(wù)會(huì)維持一段時(shí)間，具體見(jiàn)本文以下內(nèi)容解析）。
難題02：增值稅稅率調(diào)整后，還能開(kāi)具原適用稅率17%與11%的發(fā)票嗎？
政策依據(jù)：
一般納稅人在增值稅稅率調(diào)整前未開(kāi)具增值稅發(fā)票的增值稅應(yīng)稅銷售行為，需要補(bǔ)開(kāi)增值稅發(fā)票的，應(yīng)當(dāng)按照原適用稅率補(bǔ)開(kāi)。（
政策解析：
通過(guò)對(duì)以上政策的分析，也就是說(shuō)在2018年5月1日之前發(fā)生的業(yè)務(wù)，由于沒(méi)有開(kāi)具發(fā)票，需要補(bǔ)開(kāi)發(fā)票的，按原適用稅率17%與11%開(kāi)具。
難題03：增值稅稅率調(diào)整了，沒(méi)有原適用稅率17%與11%，如果要開(kāi)具原適用稅率17%與11%的發(fā)票，稅率怎么填？
政策依據(jù)：
增值稅發(fā)票稅控開(kāi)票軟件稅率欄次默認(rèn)顯示調(diào)整后稅率，一般納稅人發(fā)生上述行為可以手工選擇原適用稅率開(kāi)具增值稅發(fā)票。（
政策解析：
通過(guò)對(duì)以上政策的分析，也就是說(shuō)2018年5月1日后，增值稅開(kāi)票系統(tǒng)稅率欄次默認(rèn)顯示調(diào)整后稅率（即16%、10%、6%），如果企業(yè)發(fā)生需要開(kāi)具原適用稅率17%與11%的業(yè)務(wù)發(fā)票時(shí)（具體業(yè)務(wù)在本文以下內(nèi)容中解析），需要進(jìn)行手工選擇適用稅率17%或11%。
難題04：企業(yè)發(fā)生哪些業(yè)務(wù)？按原適用稅率17%與11%，辦理增值稅納稅業(yè)務(wù)。
政策依據(jù)：
一般納稅人在增值稅稅率調(diào)整前已按原適用稅率開(kāi)具的增值稅發(fā)票，發(fā)生銷售折讓、中止或者退回等情形需要開(kāi)具紅字發(fā)票的，按照原適用稅率開(kāi)具紅字發(fā)票；開(kāi)票有誤需要重新開(kāi)具的，先按照原適用稅率開(kāi)具紅字發(fā)票后，再重新開(kāi)具正確的藍(lán)字發(fā)票。（
一般納稅人在增值稅稅率調(diào)整前未開(kāi)具增值稅發(fā)票的增值稅應(yīng)稅銷售行為，需要補(bǔ)開(kāi)增值稅發(fā)票的，應(yīng)當(dāng)按照原適用稅率補(bǔ)開(kāi)。（
政策解析：
通過(guò)對(duì)以上政策的解析，也就是說(shuō)出現(xiàn)以下情形時(shí)，適用原增值稅稅率17%與11%：
1、2018年5月1日之前已經(jīng)開(kāi)具發(fā)票，發(fā)生開(kāi)票有誤、銷售折讓、中止或者退回等情形需要開(kāi)具紅字發(fā)票時(shí)；
2、2018年5月1日之前，應(yīng)稅銷售行為已經(jīng)發(fā)生，2018年4月30日之后，需要補(bǔ)開(kāi)增值稅發(fā)票時(shí)；
難題05：正在施工的在建項(xiàng)目，2018年5月1日后如何開(kāi)具發(fā)票？
政策依據(jù)：
根據(jù)財(cái)政部稅務(wù)總局《
第一條：納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為或者進(jìn)口貨物，原適用17%和11%稅率的，稅率分別調(diào)整為16%、10%。
第六條：本通知自2018年5月1日起執(zhí)行。此前有關(guān)規(guī)定與本通知規(guī)定的增值稅稅率、扣除率、出口退稅率不一致的，以本通知為準(zhǔn)。
根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局《
一般納稅人在增值稅稅率調(diào)整前未開(kāi)具增值稅發(fā)票的增值稅應(yīng)稅銷售行為，需要補(bǔ)開(kāi)增值稅發(fā)票的，應(yīng)當(dāng)按照原適用稅率補(bǔ)開(kāi)。
政策解析：
通過(guò)對(duì)以上政策的分析，截止到本文發(fā)稿時(shí)間，對(duì)于正在施工的在建項(xiàng)目，如果工程已完工的部分，在2018年5月1日前由于沒(méi)有開(kāi)具發(fā)票，應(yīng)當(dāng)按照原適用稅率補(bǔ)開(kāi)發(fā)票，否則，按調(diào)整后的增值稅適用稅率開(kāi)具發(fā)票。
難題06：2018年5月1日后取得5月1日前開(kāi)具的農(nóng)產(chǎn)品普通發(fā)票，如何計(jì)算抵扣？
政策依據(jù)：
根據(jù)財(cái)政部稅務(wù)總局《
第二條：納稅人購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品，原適用11%扣除率的，扣除率調(diào)整為10%。
第三條：納稅人購(gòu)進(jìn)用于生產(chǎn)銷售或委托加工16%稅率貨物的農(nóng)產(chǎn)品，按照12%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額。
第六條：本通知自2018年5月1日起執(zhí)行。
政策解析：
通過(guò)對(duì)以上政策的分析，2018年5月1日前開(kāi)具的農(nóng)產(chǎn)品銷售產(chǎn)品，符合增值稅計(jì)算抵扣規(guī)定的，仍然按原適用稅率算抵扣。
難題07：2018年5月1日前購(gòu)進(jìn)的貨物，5月1日后用于集體福利、個(gè)人消費(fèi)等不得抵扣的項(xiàng)目時(shí)，如何作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出？
政策依據(jù)：
根據(jù)財(cái)政部稅務(wù)總局《
第一條：納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為或者進(jìn)口貨物，原適用17%和11%稅率的，稅率分別調(diào)整為16%、10%。
第六條：本通知自2018年5月1日起執(zhí)行。此前有關(guān)規(guī)定與本通知規(guī)定的增值稅稅率、扣除率、出口退稅率不一致的，以本通知為準(zhǔn)。
政策解析：
通過(guò)對(duì)以上政策的分析，截止到本文發(fā)稿時(shí)，除政策有特殊規(guī)定外（特殊規(guī)定本文已有分析），均按調(diào)整后適用稅率作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出。
難題08：正在執(zhí)行的合同，2018年5月1日前后，是否適用不同的適用稅率？
政策依據(jù)：
根據(jù)財(cái)政部稅務(wù)總局《
第一條：納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為或者進(jìn)口貨物，原適用17%和11%稅率的，稅率分別調(diào)整為16%、10%。
第六條：本通知自2018年5月1日起執(zhí)行。此前有關(guān)規(guī)定與本通知規(guī)定的增值稅稅率、扣除率、出口退稅率不一致的，以本通知為準(zhǔn)。
根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局《
一般納稅人在增值稅稅率調(diào)整前未開(kāi)具增值稅發(fā)票的增值稅應(yīng)稅銷售行為，需要補(bǔ)開(kāi)增值稅發(fā)票的，應(yīng)當(dāng)按照原適用稅率補(bǔ)開(kāi)。
政策解析：
通過(guò)對(duì)以上政策的分析，截止到本文發(fā)稿時(shí)，也就是說(shuō)2018年5月1日前發(fā)生的銷售行為按原適用稅率納稅，2018年5月1日后發(fā)生的銷售行為按調(diào)整后的適用稅率，跟是否是正在執(zhí)行的合同沒(méi)有關(guān)系，以實(shí)行的銷售行為發(fā)生時(shí)間為準(zhǔn)。
難題09：2018年5月1日后開(kāi)具原適用稅率的發(fā)票，如何申報(bào)納稅？
政策依據(jù)：
納稅人申報(bào)適用17%、11%的原增值稅稅率應(yīng)稅項(xiàng)目時(shí)，按照申報(bào)表調(diào)整前后的對(duì)應(yīng)關(guān)系，分別填寫(xiě)相關(guān)欄次。（
政策解析：
通過(guò)對(duì)以上政策的分析，雖然調(diào)整后增值稅納稅申報(bào)表沒(méi)有原適用稅率17%、11%的欄次，但當(dāng)企業(yè)按規(guī)定開(kāi)具原適用稅率的發(fā)票時(shí)，在申報(bào)納稅時(shí)，按照申報(bào)表調(diào)整前后的對(duì)應(yīng)關(guān)系，分別填寫(xiě)相關(guān)欄次，進(jìn)行納稅申報(bào)。
難題10：2018年5月1日前收到的租賃服務(wù)預(yù)收款，2018年5月1日后開(kāi)具發(fā)票，適用何種稅率？
政策依據(jù)：
納稅人提供租賃服務(wù)采取預(yù)收款方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收到預(yù)收款的當(dāng)天。（
一般納稅人在增值稅稅率調(diào)整前未開(kāi)具增值稅發(fā)票的增值稅應(yīng)稅銷售行為，需要補(bǔ)開(kāi)增值稅發(fā)票的，應(yīng)當(dāng)按照原適用稅率補(bǔ)開(kāi)。（
政策解析：
通過(guò)對(duì)以上政策的分析，租賃服務(wù)采用預(yù)收款方式的，在收到預(yù)收款時(shí)就發(fā)生了增值稅納稅義務(wù)，在2018年5月1日前收到的預(yù)收款，在2018年5月1日后開(kāi)具發(fā)票，屬于補(bǔ)開(kāi)發(fā)票行為，應(yīng)當(dāng)按照原適用稅率補(bǔ)開(kāi)，即一般計(jì)稅方法下，按11%的適用稅率開(kāi)具發(fā)票。
由于篇幅問(wèn)題，未完待續(xù)......