一、境內(nèi)機構(gòu)和個人向境外單筆支付等值5萬美元以上(不含等值5萬美元，下同)下列外匯資金，除本公告第三條規(guī)定的情形外，均應向所在地主管國稅機關(guān)進行稅務備案，主管稅務機關(guān)僅為地稅機關(guān)的，應向所在地同級國稅機關(guān)備案：
(一)境外機構(gòu)或個人從境內(nèi)獲得的包括運輸、旅游、通信、建筑安裝及勞務承包、保險服務、金融服務、計算機和信息服務、專有權(quán)利使用和特許、體育文化和娛樂服務、其他商業(yè)服務、政府服務等服務貿(mào)易收入；
(二)境外個人在境內(nèi)的工作報酬，境外機構(gòu)或個人從境內(nèi)獲得的股息、紅利、利潤、直接債務利息、擔保費以及非資本轉(zhuǎn)移的捐贈、賠償、稅收、偶然性所得等收益和經(jīng)常轉(zhuǎn)移收入；
(三)境外機構(gòu)或個人從境內(nèi)獲得的融資租賃租金、不動產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓收入、股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得以及外國投資者其他合法所得。
外國投資者以境內(nèi)直接投資合法所得在境內(nèi)再投資單筆5萬美元以上的，應按照本規(guī)定進行稅務備案。
同一筆合同需要多次對外支付的，備案人須在每次付匯前辦理稅務備案手續(xù)，但只需在首次付匯備案時提交合同(協(xié)議)或相關(guān)交易憑證復印件。
(一)境內(nèi)機構(gòu)在境外發(fā)生的差旅、會議、商品展銷等各項費用；
(二)境內(nèi)機構(gòu)在境外代表機構(gòu)的辦公經(jīng)費，以及境內(nèi)機構(gòu)在境外承包工程的工程款；
(三)境內(nèi)機構(gòu)發(fā)生在境外的進出口貿(mào)易傭金、保險費、賠償款；
(四)進口貿(mào)易項下境外機構(gòu)獲得的國際運輸費用；
(五)保險項下保費、保險金等相關(guān)費用；
(六)從事運輸或遠洋漁業(yè)的境內(nèi)機構(gòu)在境外發(fā)生的修理、油料、港雜等各項費用；
(七)境內(nèi)旅行社從事出境旅游業(yè)務的團費以及代訂、代辦的住宿、交通等相關(guān)費用；
(八)亞洲開發(fā)銀行和世界銀行集團下屬的國際金融公司從我國取得的所得或收入，包括投資合營企業(yè)分得的利潤和轉(zhuǎn)讓股份所得、在華財產(chǎn)(含房產(chǎn))出租或轉(zhuǎn)讓收入以及貸款給我國境內(nèi)機構(gòu)取得的利息；
(九)外國政府和國際金融組織向我國提供的外國政府(轉(zhuǎn))貸款(含外國政府混合(轉(zhuǎn))貸款)和國際金融組織貸款項下的利息。本項所稱國際金融組織是指國際貨幣基金組織、世界銀行集團、國際開發(fā)協(xié)會、國際農(nóng)業(yè)發(fā)展基金組織、歐洲投資銀行等；
(十)外匯指定銀行或財務公司自身對外融資如境外借款、境外同業(yè)拆借、海外代付以及其他債務等項下的利息；
(十一)我國省級以上國家機關(guān)對外無償捐贈援助資金；
(十二)境內(nèi)證券公司或登記結(jié)算公司向境外機構(gòu)或境外個人支付其依法獲得的股息、紅利、利息收入及有價證券賣出所得收益；
(十三)境內(nèi)個人境外留學、旅游、探親等因私用匯；
(十四)境內(nèi)機構(gòu)和個人辦理服務貿(mào)易、收益和經(jīng)常轉(zhuǎn)移項下退匯；
(十五)國家規(guī)定的其他情形。
(一)在主管國稅機關(guān)辦稅服務廳窗口領??；
(二)從主管國稅機關(guān)官方網(wǎng)站下載。
《備案表》流水號具體格式為：年份(2位) 稅務機關(guān)代碼(6位) 順序號(6位)。“年份”指公歷年度后兩位數(shù)字，“順序號”為本年度的自然順序號。
(一)備案信息與實際支付項目是否一致；
(二)對外支付項目是否已按規(guī)定繳納各項稅款；
(三)申請享受減免稅待遇的，是否符合相關(guān)稅收法律法規(guī)和稅收協(xié)定(安排)的規(guī)定。
2.服務貿(mào)易等項目對外支付稅務備案情況年度統(tǒng)計表
一、發(fā)文背景
自2008年《國家外匯管理局國家稅務總局關(guān)于服務貿(mào)易等項目對外支付提交稅務證明有關(guān)問題的公告》（匯發(fā)[2008]64號）施行以來，對外支付稅務證明成為稅務機關(guān)加強跨境稅源管理的重要手段。隨著近幾年我國服務貿(mào)易外匯收支規(guī)模的不斷增長，境內(nèi)機構(gòu)和個人對外匯支付便利性的需求不斷提高。為加強跨境稅源管理，進一步便利境內(nèi)機構(gòu)和個人對外支付，稅務總局和外匯管理局聯(lián)合下發(fā)本《公告》。
《公告》主要解決三個方面問題：一是為境內(nèi)機構(gòu)和個人對外付匯提供便利；二是督促納稅人和扣繳義務人依法履行申報納稅和源泉扣繳義務；三是督促各級稅務機關(guān)主動挖掘非居民稅源，拓展信息渠道，不斷提升非居民稅收征管水平。
同時，稅務部門和外匯管理部門將進一步加強稅務信息和外匯信息的監(jiān)管和共享，對發(fā)現(xiàn)的異常、可疑線索及時溝通，共同打擊各種騙匯和逃避稅行為。
《公告》整合了此前關(guān)于對外支付的相關(guān)文件，取消了對外支付開具稅務證明的要求，保留了部分無需進行備案的情形，增加了督促履行法定義務、依法加強監(jiān)管等內(nèi)容，主要如下：
?。ㄒ唬┟鞔_了對外支付需要進行稅務備案的情形。
總的來說，境內(nèi)機構(gòu)和個人向境外單筆支付等值5萬美元以上（不含等值5萬美元）外匯資金，以及外國投資者境內(nèi)合法所得匯出或以境內(nèi)合法所得在境內(nèi)再投資，除了規(guī)定的無需備案的情形外，均須進行備案。為方便稅務機關(guān)、付匯銀行以及備案人對支付項目的理解，《公告》第一條對需要進行稅務備案的情形做了正面列舉，但應注意，這些列舉不是窮盡的，究竟哪些支付項目不需進行稅務備案，還要看第三條的除外情形。
首先，備案人僅需向所在地主管國稅機關(guān)進行備案（主管稅務機關(guān)僅為地稅的，向所在地同級國稅機關(guān)備案），以進一步簡化程序，減輕納稅人負擔。
其次，簡化備案人應提供的資料。境內(nèi)機構(gòu)和個人進行對外支付稅務備案時，僅需向稅務機關(guān)提供加蓋公章的合同（協(xié)議）復印件，如果沒有合同（協(xié)議）的（如合格境外投資者對外支付其投資收益等項目），可提供相關(guān)交易憑證復印件。
此外，《公告》明確規(guī)定稅務機關(guān)當場無須對納稅事項進行審核，而只在《備案表》上蓋章，《備案表》中也不體現(xiàn)有關(guān)納稅事項的內(nèi)容。這樣既可保證對外付匯的效率，也可使稅務機關(guān)及稅務人員打消承擔失察責任的顧慮。
首先，付匯的境內(nèi)機構(gòu)和個人要自覺遵從稅收法律法規(guī)，依法履行申報納稅、源泉扣繳或資料報告義務。這體現(xiàn)了優(yōu)化納稅服務的宗旨，信任納稅人能夠自我遵從，自行申報。當然，未履行義務的納稅人或扣繳義務人將依法承擔相應的法律責任。
其次，稅務機關(guān)要加強對備案事項的事前管理和事后審核。稅務機關(guān)應轉(zhuǎn)變工作思路，在管理非居民稅源時，不應僅僅依賴對外支付信息，而應在日常管理中下大功夫，做到非居民稅收管理專業(yè)化、常規(guī)化。在此基礎上，不斷拓展信息渠道，研究更加行之有效的非居民稅收征管手段。同時，對于備案事項，加大事后審核力度，如發(fā)現(xiàn)對外支付項目未按規(guī)定繳納稅款的，除依法追繳稅款外，還應按稅收征管法的有關(guān)規(guī)定予以處理。
最后，各級稅務機關(guān)要充分利用好備案信息，加強對《備案表》的管理，及時統(tǒng)計對外支付備案情況及稅收征管情況，按年度層報稅務總局。
首先，稅務機關(guān)應在備案人提交《備案表》時當場蓋章，不做有關(guān)納稅事項的審核，這既是方便付匯的要求，也是提醒稅務機關(guān)不能僅依賴于對外支付信息監(jiān)控非居民稅源，而應注重加強備案事項的事前管理和事后審核。
其次，境內(nèi)機構(gòu)和個人對外支付國際運輸收入亦應遵從本《公告》。為統(tǒng)一和規(guī)范各類對外支付的稅務管理，取消了原對國際運輸業(yè)務對外支付的相關(guān)規(guī)定，統(tǒng)一遵從本《公告》的規(guī)定。
第三，對外支付的境內(nèi)機構(gòu)和個人不應存有僥幸心理，稅務機關(guān)不當場審核納稅事項不等于不履行管理職責，而是把審核工作轉(zhuǎn)移到備案之后。備案人在未履行法定的稅務登記、申報納稅、源泉扣繳或資料報告義務的情況下，進行對外支付稅務備案，將面臨承擔法律責任的風險。稅務機關(guān)發(fā)現(xiàn)備案事項未依法履行納稅義務的，將嚴格按照稅收征管法的有關(guān)規(guī)定追繳稅款并實施處罰。
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