企業(yè)所得稅匯算清繳時(shí)車(chē)庫(kù)成本如何結(jié)轉(zhuǎn)?
問(wèn)：某房地產(chǎn)公司在進(jìn)行2009年企業(yè)所得稅匯算清繳時(shí)，在車(chē)庫(kù)成本結(jié)轉(zhuǎn)上與主管稅務(wù)機(jī)關(guān)產(chǎn)生了分歧。納稅人認(rèn)為，按照《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理辦法〉的通知》（國(guó)稅發(fā)[2009]31號(hào)）第三十三條規(guī)定，利用地下設(shè)施建造的車(chē)庫(kù)成本應(yīng)該作為配套設(shè)施計(jì)入開(kāi)發(fā)成本；而主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)為，車(chē)庫(kù)成本不能作為配套設(shè)施處理。請(qǐng)問(wèn)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的說(shuō)法是否正確？ 答：《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理辦法〉的通知》（國(guó)稅發(fā)[2009]31號(hào)）第十七條規(guī)定，企業(yè)在開(kāi)發(fā)區(qū)內(nèi)建造的會(huì)所、物業(yè)管理場(chǎng)所、電站、熱力站、水廠、文體場(chǎng)館、幼兒園等配套設(shè)施，按以下規(guī)定進(jìn)行處理： ?。ㄒ唬儆诜菭I(yíng)利性且產(chǎn)權(quán)屬于全體業(yè)主的，或無(wú)償贈(zèng)與地方政府、公用事業(yè)單位的，可將其視為公共配套設(shè)施，其建造費(fèi)用按公共配套設(shè)施費(fèi)的有關(guān)規(guī)定進(jìn)行處理?！ 。ǘ儆跔I(yíng)利性的，或產(chǎn)權(quán)歸企業(yè)所有的，或未明確產(chǎn)權(quán)歸屬的，或無(wú)償贈(zèng)與地方政府、公用事業(yè)單位以外其他單位的，應(yīng)當(dāng)單獨(dú)核算其成本。除企業(yè)自用應(yīng)按建造固定資產(chǎn)進(jìn)行處理外，其他一律按建造開(kāi)發(fā)產(chǎn)品進(jìn)行處理?！ 〉诙邨l規(guī)定，開(kāi)發(fā)產(chǎn)品計(jì)稅成本支出的內(nèi)容如下： ?。ㄎ澹┕才涮自O(shè)施費(fèi)：指開(kāi)發(fā)項(xiàng)目?jī)?nèi)發(fā)生的、獨(dú)立的、非營(yíng)利性的，且產(chǎn)權(quán)屬于全體業(yè)主的，或無(wú)償贈(zèng)與地方政府、政府公用事業(yè)單位的公共配套設(shè)施支出?！ 〉谌龡l規(guī)定，企業(yè)單獨(dú)建造的停車(chē)場(chǎng)所，應(yīng)作為成本對(duì)象單獨(dú)核算。利用地下基礎(chǔ)設(shè)施形成的停車(chē)場(chǎng)所，作為公共配套設(shè)施進(jìn)行處理?！ 「鶕?jù)上述規(guī)定，國(guó)稅發(fā)[2009]31號(hào)文件第三十三條規(guī)定，利用地下基礎(chǔ)設(shè)施形成的停車(chē)場(chǎng)所，作為公共配套設(shè)施進(jìn)行處理。僅說(shuō)明該地下車(chē)庫(kù)屬于公共配套設(shè)施支出。該配套設(shè)施應(yīng)按該文件第十七條規(guī)定處理。該支出能否計(jì)入該文件第二十七條規(guī)定的公共配套設(shè)施費(fèi)，計(jì)入開(kāi)發(fā)產(chǎn)品計(jì)稅成本，還應(yīng)滿(mǎn)足“在開(kāi)發(fā)項(xiàng)目?jī)?nèi)發(fā)生的、獨(dú)立的、非營(yíng)利性的，且產(chǎn)權(quán)屬于全體業(yè)主的，或無(wú)償贈(zèng)與地方政府、政府公用事業(yè)單位的公共配套設(shè)施支出。”的規(guī)定。
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