目前針對(duì)新三板交易中的涉稅事項(xiàng)的處理政策是，如果有明確規(guī)定的，適用具體的文件規(guī)定；如果沒有明確的規(guī)定，根據(jù)《
新三板企業(yè)稅收要求與其它企業(yè)并無(wú)太大差別，同樣遵循稅法。目前我國(guó)針對(duì)新三板的稅收立法也在不斷健全和完善，已經(jīng)出臺(tái)了印花稅、個(gè)人紅利股息的稅收政策。
一直以來(lái)，稅負(fù)成本都成為一個(gè)中小企業(yè)無(wú)法避免的痛。中國(guó)的稅負(fù)成本之高，中小企業(yè)只能在和稅務(wù)部門的“斗智斗勇”中求生存。而稅負(fù)問題也成了企業(yè)掛牌的絆腳石。一些在掛牌前為了避稅進(jìn)行操作利潤(rùn)的企業(yè)，一旦計(jì)劃要邁進(jìn)新三板行業(yè)，面臨的最大的問題就是業(yè)績(jī)究竟該怎么算。按要求來(lái)說(shuō)，掛牌前兩年的利潤(rùn)需要進(jìn)行披露。然而，按照少開票的業(yè)績(jī)，對(duì)掛牌時(shí)企業(yè)的估值是不利的。因此，掛牌時(shí)是否需要補(bǔ)稅，就需要稅務(wù)師和會(huì)計(jì)師計(jì)算一下是需要補(bǔ)交的稅費(fèi)高還是規(guī)范企業(yè)后掛牌新三板融資獲得的收益高。事實(shí)上，在沒享受到掛牌帶來(lái)的好處之前，就讓企業(yè)承擔(dān)對(duì)掛牌前業(yè)績(jī)的整理成本，也并不太現(xiàn)實(shí)。所以，對(duì)企業(yè)來(lái)說(shuō)，掛牌前的業(yè)績(jī)的整理成本，一定要控制在可接受的范圍，另一方面，新三板市場(chǎng)也應(yīng)該給中小企業(yè)足夠的包容和鼓勵(lì)，來(lái)促進(jìn)企業(yè)更好地發(fā)展。
國(guó)家針對(duì)新三板交易，出臺(tái)了有關(guān)企業(yè)轉(zhuǎn)讓方、個(gè)人轉(zhuǎn)讓方、以及個(gè)人取得股息紅利相關(guān)的稅收政策，對(duì)有關(guān)納稅事項(xiàng)做出了規(guī)定。而對(duì)于其他具體事項(xiàng)并未予以明確；按照國(guó)務(wù)院出臺(tái)的文件精神，可以參考對(duì)滬深兩市投資者已經(jīng)出臺(tái)的有關(guān)稅收政策。然而，近年來(lái)，股權(quán)轉(zhuǎn)讓引發(fā)的稅務(wù)爭(zhēng)議越來(lái)越多，因此新三板交易雙方需要在交易前明確應(yīng)該履行的納稅義務(wù)，同時(shí)，交易雙方在不違反國(guó)家法律、法規(guī)規(guī)定的前提下，可以進(jìn)行一定稅務(wù)籌劃，通過合理避稅方法來(lái)降低交易稅負(fù)。
合理避稅就是說(shuō)企業(yè)通過合乎法律法規(guī)的正當(dāng)手段規(guī)避或者享受稅收優(yōu)惠。通常來(lái)說(shuō)，新三板企業(yè)可以通過以下幾種方式進(jìn)行合理避稅：
(1)利用稅收優(yōu)惠政策進(jìn)行避稅：可以利用產(chǎn)業(yè)性稅收優(yōu)惠政策、區(qū)域性稅收優(yōu)惠政策以及財(cái)政扶持與補(bǔ)貼政策進(jìn)行節(jié)稅。
(2)營(yíng)改增制度下，營(yíng)業(yè)稅改為增值稅后，有利于消除重復(fù)征稅，可以有效降低納稅人稅負(fù)。
(3)可以利用多企業(yè)（集團(tuán)）稅務(wù)架構(gòu)設(shè)計(jì)進(jìn)行避稅：在海外投資中，企業(yè)可以通過良好的稅務(wù)架構(gòu)，在不同國(guó)家和地區(qū)設(shè)立一系列特殊載體公司并以適當(dāng)資本形式注入，使得從海外項(xiàng)目或資產(chǎn)到我們投資主體的國(guó)際稅負(fù)綜合最低。實(shí)際操作中，可以通過對(duì)持股架構(gòu)、資本架構(gòu)的設(shè)計(jì)進(jìn)行避稅。
(4)合伙持股更節(jié)稅：為激勵(lì)員工的目的，多數(shù)掛牌企業(yè)會(huì)在股份制改造前實(shí)施股權(quán)激勵(lì)。作為股權(quán)激勵(lì)的組織形式，可以采用個(gè)人直接持股的方式，也可以采用設(shè)立持股平臺(tái)的方式進(jìn)行。公司制持股平臺(tái)的稅負(fù)高，而有限合伙持股平臺(tái)具有稅收優(yōu)勢(shì)，安排靈活方便，故應(yīng)考慮有限合伙企業(yè)作為高管持股平臺(tái)的可能性以發(fā)揮其稅務(wù)優(yōu)勢(shì)。另外，許多地方對(duì)合伙企業(yè)還有進(jìn)一步的稅收優(yōu)惠。
(5)關(guān)聯(lián)交易盡量少：稅務(wù)機(jī)關(guān)出于反避稅的目的，會(huì)對(duì)關(guān)聯(lián)交易非常關(guān)注，特別在“新三板”掛牌的公司，其關(guān)聯(lián)交易必須公開披露，也應(yīng)該格外注意其中的涉稅風(fēng)險(xiǎn)。因此，企業(yè)需要考慮關(guān)聯(lián)交易的必要性，不應(yīng)為了享受稅收優(yōu)惠而虛構(gòu)關(guān)聯(lián)交易，同時(shí)也應(yīng)該關(guān)注關(guān)聯(lián)交易的定價(jià)機(jī)制和交易價(jià)格的公允性，以此來(lái)減少被稅務(wù)機(jī)關(guān)特別納稅調(diào)整的風(fēng)險(xiǎn)。
(6)合理的員工薪酬體系與福利制度：賬務(wù)中會(huì)出現(xiàn)一些費(fèi)用不能在稅前扣除，企業(yè)可以盡量規(guī)避這些不能再稅前扣除的科目。比如由于交通事故產(chǎn)生的員工醫(yī)藥費(fèi)，可以按交通事故放在營(yíng)業(yè)外支出科目，這樣年度所得稅清繳時(shí)必須調(diào)增，如果放在職工福利費(fèi)不超過工資總額的14%也是可以的，這樣就合理規(guī)避了企業(yè)所得稅。
（一）關(guān)于新三板的稅收立法情況；
（二）新三板企業(yè)掛牌前的主要稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)；
（三）新三板企業(yè)掛牌后資本運(yùn)作的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)?！ ?
目前，國(guó)家針對(duì)新三板的稅收立法，應(yīng)該說(shuō)整體是滯后的，專門針對(duì)新三板的稅收政策只有兩個(gè)，一是印花稅，二是個(gè)人股息紅利分紅個(gè)人所得稅，都是2014年發(fā)布的?！ ∮』ǘ惙矫妗８鶕?jù)《
但是，針對(duì)限售股，根據(jù)財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局和證監(jiān)會(huì)聯(lián)合發(fā)布《關(guān)于個(gè)人轉(zhuǎn)讓上市公司限售股所得征收個(gè)人所得稅有關(guān)問題的通知》的規(guī)定，自2010年1月1日起，對(duì)個(gè)人轉(zhuǎn)讓上市公司限售股取得的所得按20%稅率征收個(gè)人所得稅?？梢?，上市公司針對(duì)限售股轉(zhuǎn)讓尚征稅，新三板更無(wú)不征稅的理由；
考慮到我國(guó)稅收?qǐng)?zhí)行受到各種因素的影響，尤其是主管稅務(wù)機(jī)關(guān)擁有很大的自由裁量權(quán)限，企業(yè)還是應(yīng)該和主管稅務(wù)機(jī)關(guān)事先溝通確認(rèn)，以防范風(fēng)險(xiǎn)?！ ?br />
尤其是，2014年年底國(guó)家稅務(wù)總局頒布了一個(gè)非常重要的稅收文件——《
（1）出售股權(quán)；
（2）公司回購(gòu)股權(quán)；
（3）發(fā)行人首次公開發(fā)行新股時(shí)，被投資企業(yè)股東將其持有的股份以公開發(fā)行方式一并向投資者發(fā)售；
（4）股權(quán)被司法或行政機(jī)關(guān)強(qiáng)制過戶；
（5）以股權(quán)對(duì)外投資或進(jìn)行其他非貨幣性交易；
（6）以股權(quán)抵償債務(wù)；
（7）其他股權(quán)轉(zhuǎn)移行為?！ ?br />
并且，按照67號(hào)文的規(guī)定，股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議已簽訂生效的，扣繳義務(wù)人、納稅人應(yīng)當(dāng)依法在次月15日內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。一定要注意這個(gè)規(guī)定，給個(gè)人股權(quán)轉(zhuǎn)讓帶來(lái)很大的風(fēng)險(xiǎn)和稅負(fù)壓力?！ ?/spanstyle="color:#0000ff;">
期間，華稅律師也曾作為代表同國(guó)家稅務(wù)總局所得稅的司長(zhǎng)進(jìn)行對(duì)話，提出了我們的意見，有望進(jìn)行調(diào)整，但是目前67號(hào)文還在繼續(xù)執(zhí)行?！?
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