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致“錦鯉”們： “雙十一”大促、圣誕大促、年終大促……您準(zhǔn)備好拉動（duo）DGP（shou）了嗎？滿減、贈品、抽獎……您會是下一個“錦鯉”嗎？ 等等！這樣的“天外來財”是不是要交個人所得稅??？ 哈哈！申稅小微已經(jīng)給所有現(xiàn)時的、潛在的“錦鯉”們整理了一份超級有用的小貼士，一起來看看吧~ 情形一 滿199減50之類的“滿減”活動 根據(jù)《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)促銷展業(yè)贈送禮品有關(guān)個人所得稅問題的通知》（財稅〔2011〕50號，以下簡稱財稅〔2011〕50號文件）相關(guān)規(guī)定：企業(yè)通過價格折扣、折讓方式向個人銷售商品（產(chǎn)品）和提供服務(wù)，不征收個人所得稅。 情形二 買手機贈話費之類的“買贈”活動 根據(jù)財稅〔2011〕50號文件相關(guān)規(guī)定：企業(yè)在向個人銷售商品（產(chǎn)品）和提供服務(wù)的同時給予贈品，如通信企業(yè)對個人購買手機贈話費、入網(wǎng)費，或者購話費贈手機等，不征收個人所得稅。 情形三 積分兌換禮品 根據(jù)財稅〔2011〕50號文件相關(guān)規(guī)定：企業(yè)對累積消費達到一定額度的個人按消費積分反饋禮品，不征收個人所得稅。 情形四 來店即送禮品禮券 根據(jù)《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于個人取得有關(guān)收入適用個人所得稅應(yīng)稅所得項目的公告》（財政部 稅務(wù)總局公告2019年第74號）相關(guān)規(guī)定：除企業(yè)贈送的具有價格折扣或折讓性質(zhì)的消費券、代金券、抵用券、優(yōu)惠券等禮品外，企業(yè)在業(yè)務(wù)宣傳、廣告等活動中，隨機向本單位以外的個人贈送禮品（包括網(wǎng)絡(luò)紅包，下同），以及企業(yè)在年會、座談會、慶典以及其他活動中向本單位以外的個人贈送禮品，個人取得的禮品收入，按照“偶然所得”項目計算繳納個人所得稅。 情形五 滿額抽獎活動 根據(jù)財稅〔2011〕50號文件相關(guān)規(guī)定：企業(yè)對累積消費達到一定額度的顧客，給予額外抽獎機會，個人的獲獎所得，按照“偶然所得”項目，全額適用20%的稅率繳納個人所得稅。 注意 對于情形四與情形五中應(yīng)稅禮品收入的應(yīng)納稅所得額，按下列規(guī)定予以確認：企業(yè)贈送的禮品是自產(chǎn)產(chǎn)品（服務(wù)）的，按該產(chǎn)品（服務(wù)）的市場銷售價格確定個人的應(yīng)稅所得；是外購商品（服務(wù)）的，按該商品（服務(wù)）的實際購置價格確定個人的應(yīng)稅所得。 參考文件： 1.《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)促銷展業(yè)贈送禮品有關(guān)個人所得稅問題的通知》（財稅〔2011〕50號） 2.《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于個人取得有關(guān)收入適用個人所得稅應(yīng)稅所得項目的公告》（財政部 稅務(wù)總局公告2019年第74號） 相關(guān)閱讀—— ＂折扣、送券、送禮＂活動促銷，哪種方式對企業(yè)納稅更有利？<馬昌堯> 雙十二促銷方案之稅收篇<廈門稅務(wù)> 促銷方式不同（折扣銷售、優(yōu)惠券、銷售折讓） 稅款計算區(qū)別巨大<稅月伴你行> 電商促銷新方式 稅務(wù)處理要合規(guī)<吳天如> |
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