一、資產(chǎn)損失稅前扣除的申報(bào)
企業(yè)發(fā)生資產(chǎn)損失的稅前扣除，應(yīng)按有關(guān)規(guī)定分別進(jìn)行清單申報(bào)和專項(xiàng)申報(bào)。
（一）清單申報(bào)
1、企業(yè)以清單申報(bào)方式申報(bào)資產(chǎn)損失稅前扣除的范圍，應(yīng)按照25號(hào)公告的規(guī)定執(zhí)行。
1、除25號(hào)公告規(guī)定屬于清單申報(bào)以外的資產(chǎn)損失，企業(yè)均應(yīng)以專項(xiàng)申報(bào)的方式申報(bào)扣除。企業(yè)無(wú)法準(zhǔn)確判別是否屬于清單申報(bào)扣除的資產(chǎn)損失，可以采取專項(xiàng)申報(bào)的方式申報(bào)扣除。
4、企業(yè)因特殊原因不能按上述時(shí)間報(bào)送相關(guān)資料的，應(yīng)將資產(chǎn)損失事項(xiàng)、延期申報(bào)理由及延期申報(bào)時(shí)間等向地稅機(jī)關(guān)提出書(shū)面申請(qǐng)，經(jīng)地稅機(jī)關(guān)同意后，可適當(dāng)延期申報(bào)。
（一）受理
企業(yè)在向受理年度匯算清繳申報(bào)的地稅機(jī)關(guān)申報(bào)資產(chǎn)損失稅前扣除時(shí)，應(yīng)按有關(guān)規(guī)定附報(bào)相關(guān)資料，并填寫(xiě)《企業(yè)資料報(bào)送清單》（附表5）。
地稅機(jī)關(guān)應(yīng)按有關(guān)規(guī)定對(duì)企業(yè)的申報(bào)資料進(jìn)行初審，對(duì)不符合規(guī)定的，應(yīng)要求企業(yè)限期改正，企業(yè)拒絕改正的，有權(quán)不予受理。
對(duì)企業(yè)以清單申報(bào)方式申報(bào)扣除的資產(chǎn)損失，除屬于非貨幣資產(chǎn)損失占該項(xiàng)資產(chǎn)比例較高、資產(chǎn)損失金額較大、有關(guān)聯(lián)方交易的情形外，地稅機(jī)關(guān)應(yīng)逐戶對(duì)申報(bào)資料進(jìn)行評(píng)審，經(jīng)評(píng)審無(wú)疑點(diǎn)的，對(duì)申報(bào)金額進(jìn)行確認(rèn)；有疑點(diǎn)或情況異常的應(yīng)進(jìn)行核查。其中，非貨幣資產(chǎn)損失占該項(xiàng)資產(chǎn)比例較高和資產(chǎn)損失金額較大的具體標(biāo)準(zhǔn)，由各市地方稅務(wù)局結(jié)合當(dāng)?shù)貙?shí)際自行確定。
地稅機(jī)關(guān)對(duì)需要核查的資產(chǎn)損失應(yīng)逐戶分項(xiàng)進(jìn)行核查。
1、核查的范圍
（1）以清單申報(bào)方式申報(bào)企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除項(xiàng)目中，非貨幣資產(chǎn)損失占該項(xiàng)資產(chǎn)比例較高、資產(chǎn)損失金額較大、有關(guān)聯(lián)方交易的；
（2）以清單申報(bào)方式申報(bào)企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除，經(jīng)評(píng)審有疑點(diǎn)或情況異常的；
（3）以專項(xiàng)申報(bào)方式申報(bào)企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除的。
核查結(jié)束后，核查部門(mén)應(yīng)出具核查意見(jiàn)，并將企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除的申報(bào)資料及核查意見(jiàn)一并報(bào)送縣級(jí)地稅機(jī)關(guān)進(jìn)行復(fù)核，由縣級(jí)地稅機(jī)關(guān)確認(rèn)稅前扣除金額，對(duì)不符合稅前扣除規(guī)定的資產(chǎn)損失，應(yīng)向企業(yè)出具《企業(yè)資產(chǎn)損失不予稅前扣除通知書(shū)》（附件6）。
（一）企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立健全資產(chǎn)損失內(nèi)部核銷管理制度，及時(shí)收集、整理、編制、審核、申報(bào)、保存資產(chǎn)損失稅前扣除證據(jù)資料，以備稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查。
（二）地稅機(jī)關(guān)應(yīng)根據(jù)企業(yè)申報(bào)資料逐戶登記《企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除管理臺(tái)賬》（附表7），并于每年10月底前，將上年度稅前扣除金額超過(guò)5000萬(wàn)元的企業(yè)資產(chǎn)損失管理臺(tái)賬層報(bào)省地稅局。
（三）地稅機(jī)關(guān)應(yīng)將企業(yè)資產(chǎn)損失申報(bào)材料和評(píng)審、核查意見(jiàn)按檔案管理的要求，建立企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除管理檔案。
（四）地稅機(jī)關(guān)應(yīng)對(duì)企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除事項(xiàng)加強(qiáng)日常管理，上級(jí)地稅機(jī)關(guān)應(yīng)對(duì)下級(jí)地稅機(jī)關(guān)的企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除管理情況進(jìn)行重點(diǎn)檢查。
（五）各市地方稅務(wù)局可根據(jù)本通知的有關(guān)規(guī)定制定具體的管理意見(jiàn)。
1、年度企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除清單申報(bào)明細(xì)表
2、年度企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除清單申報(bào)匯總表
3、企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除專項(xiàng)申報(bào)明細(xì)表
4、企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除專項(xiàng)申報(bào)匯總表
5、企業(yè)資料報(bào)送清單
6、企業(yè)資產(chǎn)損失不予稅前扣除通知書(shū)
7、年度企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除管理臺(tái)賬
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