代購貨物如何規(guī)避增值稅風險
問：中間商給公司打款，公司不將增值稅發(fā)票直接給中間商，而是應中間商要求開具給下游客戶。請問公司怎樣規(guī)避增值稅風險？如果無法規(guī)避，公司的涉稅風險有哪些？ 答：問題所述情形，應為代購貨物行為。在實務中，委托方、受托方、銷售方應遵循《財政部、國家稅務總局關于增值稅、營業(yè)稅若干政策規(guī)定的通知》（財稅字[1994]26號）規(guī)定，代購貨物行為，凡同時具備以下條件的，不征收增值稅；不同時具備以下條件的，無論會計制度規(guī)定如何核算，均征收增值稅。 ?。ㄒ唬┦芡蟹讲粔|付資金； ?。ǘ╀N貨方將發(fā)票開具給委托方，并由受托方將該項發(fā)票轉交給委托方； （三）受托方按銷售方實際收取的銷售額和增值稅額（如系代理進口貨物則為海關代征的增值稅額）與委托方結算貨款，并另外收取手續(xù)費。 因此，企業(yè)應中間商要求給下游客戶開具增值稅專用發(fā)票必須是該項業(yè)務的委托方。否則，稅務機關認為有疑問的，有權進行核查。 《增值稅抵扣憑證協查管理辦法》（國稅發(fā)[2008]51）號文件附件3，關于××案件的協查要求，……向受票方發(fā)起的有疑問協查 （二）協查應重點對被查增值稅抵扣憑證所對應的物流、票流、資金流方面進行核查： 1.物流方面：要確定是否有真實的貨物交易，貨物產地或發(fā)貨地是否是案發(fā)地。查清原材料采購的具體途徑、送達方式、如何驗收入庫及領用出庫情況，將材料收發(fā)存的實物登記與財務賬面登記的數量金額相互對照檢查；對購貨與生產領用、生產訂單進行核對；在原材料種類上進行核對。 2.票流方面：查清增值稅抵扣憑證的來源、取得的方式及途徑；注意從企業(yè)的供應、財務部門、運輸部門分別調查，結合材料采購、貨物運輸、資金支付以及財務處理進行多方位查證，加以相互印證。 3.資金流方面：查清結算方式、資金流向，調查付款與受票、付款與購貨、付款與運輸業(yè)務之間的對應關系，對資金回流的情況深究原委。 根據上述規(guī)定，企業(yè)如果應中間商要求，向沒有發(fā)生真實業(yè)務單位開具發(fā)票的，是虛開增值稅發(fā)票行為，將會受到法律處罰，建議企業(yè)謹慎處理該事項。
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