2018年4月征期企業(yè)所得稅熱點問題
1、企業(yè)預(yù)繳申報2018年一季度的企業(yè)所得稅時，如果2017年度的年報尚未上傳，是否可以彌補虧損？
答：按照目前申報系統(tǒng)設(shè)置，如果企業(yè)未上傳2017年年報表，則季報表中彌補虧損欄次自動帶出的數(shù)據(jù)為零。因此，建議企業(yè)先上傳2017年度年報表，再進行2018年一季度的企業(yè)所得稅預(yù)繳申報，從而正確彌補虧損；如果企業(yè)在季報之前完成2017年度匯算清繳確有困難，建議一季度先不彌補虧損，待二季度季報時再進行調(diào)整。
2、新辦企業(yè)當(dāng)年企業(yè)所得稅預(yù)繳申報時是否可以享受小型微利企業(yè)減半征稅優(yōu)惠政策？
答：《
(一)查賬征收企業(yè)。上一納稅年度為符合條件的小型微利企業(yè)，分別按照以下規(guī)定處理：
1.按照實際利潤額預(yù)繳的，預(yù)繳時累計實際利潤不超過50萬元的，可以享受減半征稅政策;
2.按照上一納稅年度應(yīng)納稅所得額平均額預(yù)繳的，預(yù)繳時可以享受減半征稅政策。
(二)定率征收企業(yè)。上一納稅年度為符合條件的小型微利企業(yè)，預(yù)繳時累計應(yīng)納稅所得額不超過50萬元的，可以享受減半征稅政策。
(三)定額征收企業(yè)。根據(jù)減半征稅政策規(guī)定需要調(diào)減定額的，由主管稅務(wù)機關(guān)按照程序調(diào)整，依照原辦法征收。
(四)上一納稅年度為不符合小型微利企業(yè)條件的企業(yè)，預(yù)計本年度符合條件的，預(yù)繳時累計實際利潤或應(yīng)納稅所得額不超過50萬元的，可以享受減半征稅政策。
(五)本年度新成立的企業(yè)，預(yù)計本年度符合小型微利企業(yè)條件的，預(yù)繳時累計實際利潤或應(yīng)納稅所得額不超過50萬元的，可以享受減半征稅政策。
五、企業(yè)預(yù)繳時享受了減半征稅政策，年度匯算清繳時不符合小型微利企業(yè)條件的，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定補繳稅款?！?
3、給員工的住房補貼是否可以在企業(yè)所得稅稅前扣除？
答：《
《
因此，給員工的住房補貼可以作為職工福利費在企業(yè)所得稅前扣除。
4、企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的手續(xù)費及傭金支出,如何確定稅前扣除限額？
答：一、《
1.保險企業(yè)：財產(chǎn)保險企業(yè)按當(dāng)年全部保費收入扣除退保金等后余額的15%（含本數(shù)，下同）計算限額；人身保險企業(yè)按當(dāng)年全部保費收入扣除退保金等后余額的10%計算限額。
2.其他企業(yè)：按與具有合法經(jīng)營資格中介服務(wù)機構(gòu)或個人（不含交易雙方及其雇員、代理人和代表人等）所簽訂服務(wù)協(xié)議或合同確認的收入金額的5%計算限額?！?
二、《
三、《
本公告施行時間同
5、建筑企業(yè)總機構(gòu)直接管理的跨地區(qū)設(shè)立的項目部，應(yīng)按項目實際經(jīng)營收入的0.2%按月或按季由總機構(gòu)向項目所在地預(yù)分企業(yè)所得稅。其中“實際經(jīng)營收入”是否扣除其支付給其他單位的分包款？
答：《
其中“實際經(jīng)營收入”為收入概念，非所得概念，不扣除分包和其他對外支付的款項。
6、企業(yè)2017年計提的職工福利費、職工教育經(jīng)費、工會經(jīng)費以及養(yǎng)老保險費、醫(yī)療保險費、失業(yè)保險費、工傷保險費、生育保險費等社會保險費和住房公積金，但是2017年沒有支付（發(fā)放），在2018年5月31日之前支付（發(fā)放），是否準予在2017年匯算清繳時扣除？
答：企業(yè)2017年按照《會計準則》規(guī)定計入當(dāng)期損益的職工福利費、職工教育經(jīng)費、工會經(jīng)費以及養(yǎng)老保險費、醫(yī)療保險費、失業(yè)保險費、工傷保險費、生育保險費等社會保險費和住房公積金，在2018年實際支付（繳納）的，可以按照權(quán)責(zé)發(fā)生制的原則扣除在2017年。
征管類熱點問題（2018年3月）
7、納稅人在異地轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)和租賃不動產(chǎn)，是否需要填報《跨區(qū)域涉稅事項報告表》？
答：根據(jù)《
根據(jù)《
因此，在異地轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)和租賃不動產(chǎn)，不需要填報《跨區(qū)域涉稅事項報告表》。
8、合同延期，是否需要重新填報《跨區(qū)域涉稅事項報告表》？超過有效期限會有處罰嗎？
答：根據(jù)《
納稅人因合同延期，需辦理報驗管理有效期延期的，重新使用《跨區(qū)域涉稅事項報告表》，但只填寫“納稅人名稱”“納稅人識別號（統(tǒng)一社會信用代碼）”以及“延長有效期”欄次，并簽章。
納稅人外出經(jīng)營活動結(jié)束，應(yīng)當(dāng)結(jié)清經(jīng)營地的國稅機關(guān)、地稅機關(guān)的應(yīng)納稅款以及其他涉稅事項，向經(jīng)營地的國稅機關(guān)填報《經(jīng)營地涉稅事項反饋表》。該行為屬于納稅申報范疇，適用于按納稅申報規(guī)定處理。
9、非正常戶企業(yè)的法定代表人，能重新申請辦理新的稅務(wù)登記嗎？
答：《
10、企業(yè)冠名的國稅通用定額發(fā)票面額是如何確定的？
答：《
企業(yè)依據(jù)納稅服務(wù)規(guī)范印有本單位名稱發(fā)票核定的辦理流程提交資料，稅務(wù)機關(guān)在5個工作日內(nèi)確認用票單位使用印有該單位名稱發(fā)票的種類和數(shù)量，并向發(fā)票印制企業(yè)下達《發(fā)票印制通知書》。由此確定企業(yè)發(fā)票種類、數(shù)量和金額。
11、新成立的企業(yè)在網(wǎng)上設(shè)立稅務(wù)登記時表格中并沒有辦稅人員信息的登記，企業(yè)辦稅人員采集應(yīng)該怎么辦理登記？
答：新成立的企業(yè)在網(wǎng)上進行信息采集時，有辦稅人員信息的采集。
2018年3月征期貨物和勞務(wù)稅熱點問題——成品油征管問題
發(fā)布時間：2018-04-0911:06:00
12、《
（1）4S店、汽車修理廠主要提供修理勞務(wù)，偶爾零售潤滑油，是否屬于文件規(guī)定的成品油經(jīng)銷企業(yè)？
答：凡銷售成品油（汽油、柴油、航空煤油、石腦油、溶劑油、潤滑油、燃料油）的單位均屬于成品油經(jīng)銷企業(yè)，需按照
?。?）企業(yè)購進廢機油再銷售，是否按照
答：購進廢機油再銷售不按照
?。?）文件是否適用于小規(guī)模納稅人？如果適用于小規(guī)模納稅人，是否意味著小規(guī)模納稅人購進成品油也需取得專用發(fā)票？
答：銷售成品油的加油站，均應(yīng)按照
13、成品油發(fā)票開具的相關(guān)問題
?。?）如何在增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)開具成品油發(fā)票？
答：根據(jù)《
?。ㄒ唬┏善酚桶l(fā)票是指銷售汽油、柴油、航空煤油、石腦油、溶劑油、潤滑油、燃料油等成品油所開具的增值稅專用發(fā)票（以下稱“成品油專用發(fā)票”）和增值稅普通發(fā)票。
?。ǘ┘{稅人需要開具成品油發(fā)票的，由主管稅務(wù)機關(guān)開通成品油發(fā)票開具模塊。
?。ㄈ╅_具成品油發(fā)票時，應(yīng)遵守以下規(guī)則：
1.正確選擇商品和服務(wù)稅收分類編碼。
2.發(fā)票“單位”欄應(yīng)選擇“噸”或“升”，藍字發(fā)票的“數(shù)量”欄為必填項且不為“0”。
3.開具成品油專用發(fā)票后，發(fā)生銷貨退回、開票有誤以及銷售折讓等情形的，應(yīng)按規(guī)定開具紅字成品油專用發(fā)票。
銷貨退回、開票有誤等原因涉及銷售數(shù)量的，應(yīng)在《開具紅字增值稅專用發(fā)票信息表》中填寫相應(yīng)數(shù)量，銷售折讓的不填寫數(shù)量。
4.成品油經(jīng)銷企業(yè)某一商品和服務(wù)稅收分類編碼的油品可開具成品油發(fā)票的總量，應(yīng)不大于所取得的成品油專用發(fā)票、海關(guān)進口消費稅專用繳款書對應(yīng)的同一商品和服務(wù)稅收分類編碼的油品總量。
成品油經(jīng)銷企業(yè)開具成品油發(fā)票前，應(yīng)登陸增值稅發(fā)票選擇確認平臺確認已取得的成品油專用發(fā)票、海關(guān)進口消費稅專用繳款書信息，并通過成品油發(fā)票開具模塊下載上述信息。
具體開票系統(tǒng)操作納稅人可咨詢服務(wù)商。
?。?）成品油開具發(fā)票必須有商品分類編碼簡稱嗎？
答：納稅人使用商品和服務(wù)稅收分類編碼開具發(fā)票票面會自動帶出分類簡碼。
?。?）成品油可以和其他項目開在同一張發(fā)票上面嗎？
答：成品油發(fā)票僅供銷售成品油開具，其他項目不能開在成品油發(fā)票上。
（4）開票時還要選擇是否繳納消費稅嗎？
答：成品油消費稅在生產(chǎn)環(huán)節(jié)繳納，批發(fā)、零售環(huán)節(jié)開具發(fā)票不需要選擇是否繳納消費稅。
?。?strong>5）銷售成品油，開具發(fā)票時右上角上面是否要寫上成品油這幾個字？
答：成品油專用發(fā)票、普通發(fā)票、電子普通發(fā)票左上角打印“成品油”字樣；普通發(fā)票（卷式）無此要求。
?。?）納稅人銷售成品油可以開具哪些類型的發(fā)票？
答：納稅人可開具增值稅專用發(fā)票、增值稅普通發(fā)票、增值稅普通發(fā)票（卷式）、增值稅電子普通發(fā)票。
?。?）開票系統(tǒng)如何升級？
答：納稅人可咨詢服務(wù)商具體升級事宜。
?。?）成品油經(jīng)銷企業(yè)3月1日前在增值稅發(fā)票系統(tǒng)普通模塊中開具的專用發(fā)票，購買方收到發(fā)票后未認證，經(jīng)銷企業(yè)使用成品油模塊后需要針對此發(fā)票開具紅字發(fā)票，信息表以及紅字發(fā)票是否都需要在成品油模塊開具？
答：銷貨方需要在原模塊開具信息表及紅字發(fā)票。
14、成品油庫存信息錄入的相關(guān)問題
?。?）使用成品油模塊開發(fā)票需要先在選擇確認平臺錄入信息再開具嗎？
答：對于納稅人庫存成品油，需在2018年3月10日前進行信息錄入；對于納稅人之后新進成品油，應(yīng)登陸增值稅發(fā)票選擇確認平臺確認已取得的成品油專用發(fā)票、海關(guān)進口消費稅專用繳款書信息，并通過成品油發(fā)票開具模塊下載上述信息。
?。?）
答：納稅人可咨詢服務(wù)商系統(tǒng)操作問題。
（3）納稅人在勾選確認平臺錄入庫存成品油情況，錄入錯誤怎么辦？
答：如果納稅人已提交信息將無法修改。
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