為規(guī)范“營(yíng)改增”過渡增值稅即征即退管理，省局?jǐn)M定了《山東省國(guó)家稅務(wù)局有形動(dòng)產(chǎn)融資租賃業(yè)務(wù)增值稅即征即退操作指南》和《山東省國(guó)家稅務(wù)局管道運(yùn)輸服務(wù)增值稅即征即退操作指南》，現(xiàn)印發(fā)給你們，請(qǐng)參照?qǐng)?zhí)行。
2013年8月26日
一、資格認(rèn)定流程
納稅人享受有形動(dòng)產(chǎn)融資租賃服務(wù)增值稅即征即退稅收優(yōu)惠政策前，應(yīng)當(dāng)向主管國(guó)稅機(jī)關(guān)申請(qǐng)資格確認(rèn)。
納稅人申請(qǐng)資格確認(rèn)時(shí)，應(yīng)向主管國(guó)稅機(jī)關(guān)辦稅服務(wù)廳報(bào)送下列資料：
?。ㄒ唬抖悇?wù)認(rèn)定審批確認(rèn)表》（附件一）；
（二）中國(guó)人民銀行、銀監(jiān)會(huì)、商務(wù)部批準(zhǔn)經(jīng)營(yíng)融資租賃業(yè)務(wù)證件和批復(fù)文件的原件及復(fù)印件。
辦稅服務(wù)廳應(yīng)對(duì)納稅人提交的資料進(jìn)行審核，填寫不完整的，應(yīng)當(dāng)場(chǎng)告知納稅人補(bǔ)正。對(duì)資料齊全、填寫完整且符合有關(guān)規(guī)定的，進(jìn)行增值稅稅收優(yōu)惠資格審批登記，并將相關(guān)資料傳遞至稅源管理部門。
稅源管理部門對(duì)納稅人提交的申請(qǐng)資料進(jìn)行審核確認(rèn)，可以根據(jù)需要進(jìn)行實(shí)地查驗(yàn)。經(jīng)審核確認(rèn)，不符合要求的，簽署審核意見，由辦稅服務(wù)廳告知納稅人；符合要求的，報(bào)稅政管理部門審批。稅政管理部門對(duì)納稅人申請(qǐng)資料進(jìn)行審批確認(rèn)后，由辦稅服務(wù)廳制作、送達(dá)《稅務(wù)事項(xiàng)通知書》通知納稅人。
納稅人在取得享受增值稅優(yōu)惠資格的次月起，可以向主管國(guó)稅機(jī)關(guān)申請(qǐng)辦理增值稅即征即退。
納稅人應(yīng)單獨(dú)核算即征即退項(xiàng)目的銷售額和應(yīng)納稅額。凡未單獨(dú)核算的，不得享受增值稅即征即退稅收優(yōu)惠。
納稅人享受稅收優(yōu)惠政策的條件發(fā)生變化的，應(yīng)自發(fā)生變化之日起15個(gè)工作日內(nèi)向主管國(guó)稅機(jī)關(guān)報(bào)告。
增值稅即征即退實(shí)行按月申請(qǐng)、按月審核。納稅人申請(qǐng)辦理增值稅即征即退時(shí)，應(yīng)向辦稅服務(wù)廳報(bào)送下列資料：
（一）《有形動(dòng)產(chǎn)融資租賃增值稅即征即退稅款審核單》（附件二）一式二份；
（二）申請(qǐng)所屬期內(nèi)有形動(dòng)產(chǎn)融資租賃業(yè)務(wù)入庫增值稅的完稅憑證復(fù)印件或繳款書復(fù)印件，或銀行加蓋收訖章的電子繳稅付款憑證復(fù)印件。
辦稅服務(wù)廳應(yīng)對(duì)納稅人提交的資料進(jìn)行審核，填寫不完整的，應(yīng)當(dāng)場(chǎng)告知納稅人需補(bǔ)正資料。對(duì)資料齊全（或補(bǔ)正后齊全）、填寫完整且符合有關(guān)規(guī)定的，將相關(guān)資料傳遞給稅源管理部門。
稅源管理部門對(duì)納稅人的退稅資料進(jìn)行初審，重點(diǎn)審核《形動(dòng)產(chǎn)融資租賃增值稅即征即退稅款審批單》相關(guān)數(shù)據(jù)之間的邏輯關(guān)系是否正確，發(fā)現(xiàn)問題的，退還辦稅服務(wù)廳。無問題的，報(bào)稅政管理部門審核。
稅政管理部門對(duì)退稅資料進(jìn)行審核，符合規(guī)定的簽署意見報(bào)分管稅政領(lǐng)導(dǎo)審批，由辦稅服務(wù)廳制作《稅務(wù)事項(xiàng)通知書》告知納稅人，辦理退稅。不符合規(guī)定的，由辦稅服務(wù)廳制作《稅務(wù)事項(xiàng)通知書》告知納稅人。
主管國(guó)稅機(jī)關(guān)應(yīng)建立日常巡查制度，稅收管理員在巡查中重點(diǎn)關(guān)注以下內(nèi)容：
?。ㄒ唬┘{稅人增值稅稅負(fù)計(jì)算是否正確；
?。ǘ┛鄢?xiàng)目是否符合規(guī)定。
附件二：有形動(dòng)產(chǎn)融資租賃增值稅即征即退稅款審核單
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