根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局海關(guān)總署關(guān)于實(shí)行海關(guān)進(jìn)口增值稅專(zhuān)用繳款書(shū)“先比對(duì)后抵扣”管理辦法有關(guān)問(wèn)題的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局海關(guān)總署2013年第31號(hào)公告)，自2013年7月1日起，增值稅一般納稅人(以下簡(jiǎn)稱(chēng)納稅人)進(jìn)口貨物取得的屬于增值稅扣稅范圍的海關(guān)繳款書(shū)，需經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)稽核比對(duì)相符后，其增值稅額方能作為進(jìn)項(xiàng)稅額在銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣。納稅人進(jìn)口貨物取得的屬于增值稅扣稅范圍的海關(guān)繳款書(shū)，應(yīng)自開(kāi)具之日起180天內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送《海關(guān)完稅憑證抵扣清單》(電子數(shù)據(jù))，申請(qǐng)稽核比對(duì)，逾期未申請(qǐng)的其進(jìn)項(xiàng)稅額不予抵扣?，F(xiàn)將有關(guān)要點(diǎn)整理如下：
一、新辦法與舊辦法主要差異：
(一)抵扣規(guī)定改變
新政策規(guī)定：納稅人需要抵扣的海關(guān)繳款書(shū)必須經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)稽核比對(duì)后，且稽核結(jié)果通知書(shū)上注明稽核結(jié)果為相符的才能申報(bào)抵扣。
原規(guī)定為：正式或臨時(shí)一般納稅人在申報(bào)抵扣時(shí)，無(wú)需等待稽核結(jié)果即可直接申報(bào)抵扣。輔導(dǎo)期一般納稅人和新規(guī)定一樣，必須稽核且相符的才能申報(bào)抵扣。
(二)采集時(shí)限
新政策規(guī)定：進(jìn)口貨物取得屬于增值稅扣稅范圍的海關(guān)繳款書(shū)，自開(kāi)具之日起180天內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送電子數(shù)據(jù)申請(qǐng)稽核比對(duì)，逾期未申請(qǐng)的不予抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。
具體來(lái)說(shuō)就是：在海關(guān)繳款書(shū)開(kāi)具之日起180天內(nèi)要報(bào)送給主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行稽核比對(duì)。
原規(guī)定為：應(yīng)當(dāng)在開(kāi)具之日起180天后的第一個(gè)納稅申報(bào)期結(jié)束以前向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)抵扣。
(三)數(shù)據(jù)報(bào)送要求改變
新政策規(guī)定：進(jìn)口貨物取得屬于增值稅扣稅范圍的海關(guān)繳款書(shū)，必須先向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送《海關(guān)完稅憑證抵扣清單》電子數(shù)據(jù)申請(qǐng)稽核比對(duì)，稽核比對(duì)相符才能抵扣。
具體要求就是：必須在申報(bào)抵扣的前一個(gè)月至當(dāng)月申報(bào)期截止前2天報(bào)送給主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)稽核。
原規(guī)定為：在納稅申報(bào)抵扣時(shí)一并采集報(bào)送。
(四)納稅申報(bào)填寫(xiě)欄目及資料報(bào)送改變
新規(guī)定要求：
1、納稅人已申請(qǐng)稽核但尚未取得稽核相符結(jié)果的海關(guān)繳款書(shū)進(jìn)項(xiàng)稅額填入《增值稅納稅申報(bào)表》(一般納稅人適用)附表二“待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額”中的“海關(guān)進(jìn)口增值稅專(zhuān)用繳款書(shū)”欄。
2、稽核結(jié)果通知書(shū)中稽核結(jié)果為相符的海關(guān)繳款書(shū)份數(shù)、稅額填寫(xiě)在《增值稅納稅申報(bào)表》附表二第5欄。
(一)由于采集時(shí)限的變化，2013年7月申報(bào)期截止前即將滿180天的海關(guān)繳款書(shū)應(yīng)及時(shí)在本月申報(bào)期內(nèi)采集并申報(bào)抵扣，以免因錯(cuò)過(guò)采集期無(wú)法申報(bào)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，造成損失。
(二)自2013年7月16起，開(kāi)始使用新辦法上傳數(shù)據(jù)，納稅人仍使用原采集軟件采集數(shù)據(jù)，可將采集數(shù)據(jù)報(bào)送至我局辦稅大廳，由辦稅大廳人員接收。我局將盡快提供網(wǎng)上上傳相關(guān)軟件。
(一)務(wù)必在規(guī)定期限內(nèi)辦理相關(guān)事項(xiàng)(申請(qǐng)稽核、獲取稽核結(jié)果及申報(bào)抵扣)，避免超期，影響稅款抵扣。
1、數(shù)據(jù)采集：務(wù)必自開(kāi)具之日起180日之內(nèi)采集并報(bào)送海關(guān)繳款書(shū)數(shù)據(jù)，申請(qǐng)稽核比對(duì)，逾期未申請(qǐng)的其進(jìn)項(xiàng)稅額不予抵扣。
2、獲取稽核結(jié)果：稅務(wù)機(jī)關(guān)于每月申報(bào)期內(nèi)，向納稅人提供上月稽核比對(duì)結(jié)果。每月申報(bào)前納稅人應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)查詢(xún)、打印稽核稽核結(jié)果通知書(shū)。
(1)每月1日至納稅申報(bào)期結(jié)束前2天，這段期間內(nèi)任何一天均可生成稽核結(jié)果通知書(shū)。納稅人可自行選擇任何一天生成稽核結(jié)果通知書(shū)，但一旦生成稽核結(jié)果通知書(shū)后將無(wú)法修改，暫時(shí)未比對(duì)上的海關(guān)繳款書(shū)數(shù)據(jù)本月無(wú)法申報(bào)抵扣，需留待下期申報(bào)抵扣。
(2)納稅申報(bào)期最后2天，如納稅人未生成稽核結(jié)果通知書(shū)的，系統(tǒng)將自動(dòng)生成稽核結(jié)果通知書(shū)。
3、申報(bào)抵扣：稽核結(jié)果通知書(shū)中稽核結(jié)果為相符的海關(guān)繳款書(shū)應(yīng)在當(dāng)月申報(bào)期申報(bào)抵扣，逾期不予抵扣。
以上事項(xiàng)提請(qǐng)相關(guān)納稅人注意，以免無(wú)法抵扣相關(guān)稅款造成損失！
2013年7月12日
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