討論——
彭飛（上海市國(guó)稅局）：某企業(yè)是增值稅一般納稅人，生產(chǎn)計(jì)生用品，申請(qǐng)直接減免增值稅獲批。銷售產(chǎn)品后，向客戶開具增值稅普通發(fā)票。假設(shè)免稅前收取117元，其中100元是收入，17元是增值稅；免稅后只收客戶100元，如何開票？具體來說，銷售額和稅金在發(fā)票上各是多少？做賬是否還是確認(rèn)100元為收入？這樣開票和做賬不符（票上收入顯示85元左右，稅金15元左右；做賬時(shí)收入為100元，無稅金），審計(jì)時(shí)是否有問題？
另外，納稅人填寫新的申報(bào)表時(shí)，是填不含稅銷售收入（85元左右）還是直接填100元？過去申報(bào)表中附列資料一的填表說明上有說明，不再計(jì)算不含稅銷售額（即填100元），但是新的申報(bào)表的附件填表說明好像沒有這項(xiàng)內(nèi)容了。從銷售實(shí)質(zhì)上來看，的確應(yīng)當(dāng)是100元和0元?jiǎng)澐?，和做賬相符。但是金稅系統(tǒng)想開100元和0元，必須選擇零稅率。企業(yè)開零稅率的話，就是混淆了免稅和零稅率，總覺得不妥。但是如果開85元和15元，又會(huì)帶來很多不便。
王駿（中翰稅務(wù)師事務(wù)所）：最近，福建國(guó)稅出過一個(gè)減免稅公告，強(qiáng)調(diào)開具免稅普票開具稅率為零。
張溶（福建國(guó)稅12366）：
周春華（湖南國(guó)稅12366）：直接減免在防偽稅控開普通發(fā)票，金額是100元，稅率“0”，稅額0元，合計(jì)100元。
杜洪博（天津國(guó)稅12366）：我們這邊稅率也是零。
周春華：附表一比對(duì)可以通過。
彭飛：也就是說，還是用了金稅系統(tǒng)零稅率那檔？
周春華：開票選擇零稅率。直接減免，會(huì)計(jì)核算時(shí)按成交價(jià)確認(rèn)收入，也不核算應(yīng)納稅額，因?yàn)榧{稅人購(gòu)進(jìn)貨物或勞務(wù)時(shí)已經(jīng)明確要全部用于免稅項(xiàng)目的生產(chǎn)或者銷售，其購(gòu)進(jìn)項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)計(jì)入采購(gòu)成本，因而也不存在進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出以及減免稅款等問題。
彭飛：也就是說把免稅當(dāng)零稅率開。
張溶：是。
彭飛：從方便大家的角度考慮，把這種操作當(dāng)成是金稅系統(tǒng)設(shè)置，雖不合理，但也是無奈之舉。
思考——
可以看到，只有福建省國(guó)稅局對(duì)此問題發(fā)布了公告，即《
最近，國(guó)家稅務(wù)總局發(fā)布的《
拋開操作層面的問題，回到法理上，我依然覺得，對(duì)免稅收入在開具時(shí)選擇零稅率是混淆了零稅率和免稅的概念。當(dāng)然，這種形式上的混淆并不代表大家概念里的混淆。我認(rèn)為在金稅系統(tǒng)不作出改進(jìn)的情況下，免稅項(xiàng)目按零稅率開具發(fā)票，是一種無奈之舉。
我認(rèn)為要從根本上解決這個(gè)問題，可以從改動(dòng)防偽稅控開票系統(tǒng)入手，設(shè)計(jì)諸如超市折扣單一樣的界面，比如上文例子，銷售額100元，稅額17元，免稅額-17元，總額100元。把這些信息都在票面上體現(xiàn)。一目了然，也符合目前稅法對(duì)免稅和零稅率的區(qū)分。
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