浙國稅流[2005]27號 增值稅一般納稅人將增值稅進(jìn)項(xiàng)留抵稅額抵減查補(bǔ)稅款欠稅有關(guān)問題
浙江省國家稅務(wù)局關(guān)于增值稅一般納稅人將增值稅進(jìn)項(xiàng)留抵稅額抵減查補(bǔ)稅款欠稅有關(guān)問題的通知浙國稅流[2005]27號 2005.4.4各市、縣國家稅務(wù)局(不發(fā)寧波),省局直屬分局、稽查局：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅一般納稅人將增值稅進(jìn)項(xiàng)留抵稅額抵減查補(bǔ)稅款欠稅問題的批復(fù)》（國稅函〔2005〕169號）文件精神，現(xiàn)就增值稅一般納稅人將增值稅進(jìn)項(xiàng)留抵稅額抵減查補(bǔ)稅款欠稅有關(guān)問題通知如下：一、增值稅一般納稅人拖欠納稅檢查應(yīng)補(bǔ)繳的增值稅稅款，如果納稅人有進(jìn)項(xiàng)留抵稅額，可按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅一般納稅人用進(jìn)項(xiàng)留抵稅額抵減增值稅欠稅問題的通知》（國稅發(fā)〔2004〕112號）的規(guī)定，用增值稅留抵稅額抵減查補(bǔ)稅款欠稅。二、為確保稅務(wù)機(jī)關(guān)和國庫入庫數(shù)字對賬一致，抵減的查補(bǔ)稅款不能作為稽查已入庫稅款統(tǒng)計(jì),但可以另行在稽查報(bào)表上列明?？己瞬檠a(bǔ)稅款入庫率時(shí)，可將計(jì)算公式調(diào)整為： 查補(bǔ)稅款入庫率=（實(shí)際繳納入庫的查補(bǔ)稅款+增值稅進(jìn)項(xiàng)留抵稅額實(shí)際抵減的查補(bǔ)稅款欠稅）/應(yīng)繳納入庫的查補(bǔ)稅款ｘ100%其中，“增值稅進(jìn)項(xiàng)留抵稅額實(shí)際抵減的查補(bǔ)稅款欠稅”反映考核期內(nèi)實(shí)際抵減的查補(bǔ)稅款欠稅。三、當(dāng)納稅人既有增值稅留抵稅額，又拖欠納稅檢查應(yīng)補(bǔ)繳的增值稅款而需要抵減的，應(yīng)由縣（含）以上稅務(wù)機(jī)關(guān)填開《增值稅進(jìn)項(xiàng)留抵稅額抵減查補(bǔ)欠稅通知書》（見附件一）一式兩份，納稅人、主管稅務(wù)機(jī)關(guān)各一份。四、主管稅務(wù)機(jī)關(guān)征收部門或稅政部門根據(jù)《增值稅進(jìn)項(xiàng)留抵稅額抵減查補(bǔ)欠稅通知書》載明的實(shí)際抵減金額調(diào)整該企業(yè)征管軟件中的“留抵稅額”欄和“未交稅額”欄中的有關(guān)數(shù)據(jù)；稅收會計(jì)根據(jù)《增值稅進(jìn)項(xiàng)留抵稅額抵減查補(bǔ)欠稅通知書》載明的實(shí)際抵減金額作抵減業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理。借記“應(yīng)征稅收-增值稅”科目，貸記“貸征稅收-xx戶-增值稅”。附件：增值稅進(jìn)項(xiàng)留抵稅額抵減查補(bǔ)欠稅通知書二ＯＯ五年四月四日增值稅進(jìn)項(xiàng)留抵稅額抵減查補(bǔ)欠稅通知書稅 字（ ）第 號 你單位至 年 月 日止，應(yīng)繳查補(bǔ)增值稅稅款為 元，增值稅進(jìn)項(xiàng)留抵稅額為 元。根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅一般納稅人將增值稅進(jìn)項(xiàng)留抵稅額抵減查補(bǔ)稅款欠稅問題的批復(fù)》（國稅函[2005]169號）規(guī)定，現(xiàn)將你單位增值稅留抵稅額 元抵減欠繳稅額 元，尚余增值稅留抵稅額/欠繳稅額 元。 請你單位據(jù)此通知對相關(guān)會計(jì)賬務(wù)進(jìn)行調(diào)整。 x x國家稅務(wù)局 x 年 x 月 x 日
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