問：我公司一批化學原料幾年前從日本進口，現(xiàn)在時間久了一直賣不出去也不能用了，沒有收入，單純報廢，會計上如何處理，所得稅稅前能否列支？進項稅額是否需要轉(zhuǎn)出？
答：1、根據(jù)《企業(yè)會計準則——會計科目和主要賬務處理》“1901待處理財產(chǎn)損溢”科目規(guī)定，企業(yè)在清查財產(chǎn)過程中查明的毀損類存貨，首先，借記“待處理財產(chǎn)損溢”科目，貸記“原材料”科目；其次，按管理權(quán)限報經(jīng)批準后處理時，且無殘料，按可收回的保險賠償或過失人賠償，借記“其他應收款”科目，差額借記“管理費用”、“營業(yè)外支出”等科目，貸記“待處理財產(chǎn)損溢”科目。
2、《
?。ㄒ唬┢髽I(yè)在正常經(jīng)營管理活動中，按照公允價格銷售、轉(zhuǎn)讓、變賣非貨幣資產(chǎn)的損失；
?。ǘ┢髽I(yè)各項存貨發(fā)生的正常損耗；
?。ㄈ┢髽I(yè)固定資產(chǎn)達到或超過使用年限而正常報廢清理的損失；
?。ㄋ模┢髽I(yè)生產(chǎn)性生物資產(chǎn)達到或超過使用年限而正常死亡發(fā)生的資產(chǎn)損失；
?。ㄎ澹┢髽I(yè)按照市場公平交易原則，通過各種交易場所、市場等買賣債券、股票、期貨、基金以及金融衍生產(chǎn)品等發(fā)生的損失。
參照《
第二十七條規(guī)定，存貨報廢、毀損或變質(zhì)損失，為其計稅成本扣除殘值及責任人賠償后的余額，應依據(jù)以下證據(jù)材料確認：
（一）存貨計稅成本的確定依據(jù)；
?。ǘ┢髽I(yè)內(nèi)部關(guān)于存貨報廢、毀損、變質(zhì)、殘值情況說明及核銷資料；
?。ㄈ┥婕柏熑稳速r償?shù)?，應當有賠償情況說明；
（四）該項損失數(shù)額較大的（指占企業(yè)該類資產(chǎn)計稅成本10%以上，或減少當年應納稅所得、增加虧損10%以上，下同），應有專業(yè)技術(shù)鑒定意見或法定資質(zhì)中介機構(gòu)出具的專項報告等。
根據(jù)上述規(guī)定，企業(yè)報廢的這部分原材料若為超過保質(zhì)期報廢，可通過清單申報在稅前扣除，否則應按第二十七條規(guī)定進行專項申報。
3、《增值稅暫行條例實施細則》第二十四條規(guī)定，條例第十條第（二）項所稱非正常損失，是指因管理不善造成被盜、丟失、霉爛變質(zhì)的損失。
參照《
《
根據(jù)上述規(guī)定，只有管理不善造成被盜、丟失、霉爛變質(zhì)造成報廢損失的原材料需要作進項稅額轉(zhuǎn)出處理，同時轉(zhuǎn)出的進項稅額可以與原材料損失一并稅前扣除。
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