自然人轉(zhuǎn)讓上市公司股份和轉(zhuǎn)讓上市公司限售股個人所得稅的征收管理按照財政部、國家稅務(wù)總局的相關(guān)規(guī)定辦理，不適用本辦法。
（一）轉(zhuǎn)讓股權(quán)的自然人股東的身份證件；
?。ǘ豆蓹?quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議（合同）》和轉(zhuǎn)讓方原股東出資證明書;
（三）本次股權(quán)轉(zhuǎn)讓付款憑證;
?。ㄋ模┕蓹?quán)轉(zhuǎn)讓股東會議決議；
?。ㄎ澹┡c企業(yè)股權(quán)轉(zhuǎn)讓合同約定的股權(quán)交易基準(zhǔn)日或與股權(quán)轉(zhuǎn)讓合同簽定日最接近月份企業(yè)《財務(wù)報表》；
?。┤缧柙u估的，提交中介機(jī)構(gòu)出具的《資產(chǎn)評估報告》；
?。ㄆ撸┒悇?wù)機(jī)關(guān)需要的其它相關(guān)資料。
股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得額為股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入減除股權(quán)計稅成本和轉(zhuǎn)讓過程中應(yīng)由轉(zhuǎn)讓方承擔(dān)的稅費(fèi)后的余額。
第八條 自然人股東轉(zhuǎn)讓股權(quán)取得所得，按照公平交易價格計算并確定計稅依據(jù)。交易價格明顯偏低且無正當(dāng)理由的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可采用本辦法列舉的方法核定。
1．申報的股權(quán)轉(zhuǎn)讓價格低于初始投資成本或低于取得該股權(quán)所支付的價款及相關(guān)稅費(fèi)的；
2．申報的股權(quán)轉(zhuǎn)讓價格低于對應(yīng)的凈資產(chǎn)份額的；
3．申報的股權(quán)轉(zhuǎn)讓價格低于相同或類似條件下同一企業(yè)同一股東或其他股東股權(quán)轉(zhuǎn)讓價格的；
4．申報的股權(quán)轉(zhuǎn)讓價格低于相同或類似條件下同類行業(yè)的企業(yè)股權(quán)轉(zhuǎn)讓價格的；
5．股權(quán)轉(zhuǎn)讓收益率低于同期銀行存款利率的；
6．企業(yè)的土地等資產(chǎn)的賬面價值明顯低于重置價格，致使企業(yè)所有者權(quán)益價值偏低的；
7．經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定的其他情形。
1．所投資企業(yè)最近連續(xù)三年以上（含三年）虧損；
2．因國家政策調(diào)整由政府或行政部門下達(dá)文件或規(guī)定對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營造成直接限制或影響而低價轉(zhuǎn)讓股權(quán)；
3．將股權(quán)轉(zhuǎn)讓給配偶、父母、子女、祖父母、外祖父母、孫子女、外孫子女、兄弟姐妹以及對轉(zhuǎn)讓人承擔(dān)直接撫養(yǎng)或者贍養(yǎng)義務(wù)的撫養(yǎng)人或者贍養(yǎng)人；
4．經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定的其他合理情形。
?。ㄒ唬﹨⒄彰抗蓛糍Y產(chǎn)或納稅人享有的股權(quán)比例所對應(yīng)的凈資產(chǎn)份額核定股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入。
1．對知識產(chǎn)權(quán)、土地使用權(quán)、房屋、探礦權(quán)、采礦權(quán)、股權(quán)等合計占資產(chǎn)總額比例達(dá)50%以上的企業(yè)，凈資產(chǎn)額須經(jīng)中介機(jī)構(gòu)評估。
2．對于自然人股權(quán)持有期間企業(yè)所得稅均實(shí)行查帳征收的企業(yè)，可經(jīng)中介機(jī)構(gòu)對企業(yè)股權(quán)轉(zhuǎn)讓合同約定的股權(quán)交易基準(zhǔn)日或與股權(quán)轉(zhuǎn)讓合同簽定日最接近月份的凈資產(chǎn)狀況進(jìn)行評估，出具《資產(chǎn)評估報告》，確定企業(yè)的凈資產(chǎn)額，按照股權(quán)比例確定自然人股東股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入，即股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入＝企業(yè)所有者權(quán)益×股權(quán)比例
（二）參照相同或類似條件下同一企業(yè)同一股東或其他股東股權(quán)轉(zhuǎn)讓價格核定股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入。
?。ㄈ﹨⒄障嗤蝾愃茥l件下同類行業(yè)的企業(yè)股權(quán)轉(zhuǎn)讓價格核定股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入。
?。ㄒ唬?yīng)當(dāng)由中介機(jī)構(gòu)按本文第九條方法進(jìn)行評估，確定企業(yè)的凈資產(chǎn)額。
?。ǘ┌匆韵鹿接嬎愫硕?。
股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入＝股權(quán)購入成本＋〔∑（股權(quán)取得當(dāng)期至股權(quán)轉(zhuǎn)讓當(dāng)期企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額-應(yīng)交企業(yè)所得稅-應(yīng)交利息、股息、紅利所得（利潤分配已扣繳的）個人所得稅應(yīng)納稅所得額〕×股權(quán)比例
企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額＝企業(yè)銷售（營業(yè)）收入×應(yīng)稅所得率
或企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額＝成本（費(fèi)用）支出額÷（1-應(yīng)稅所得率）×應(yīng)稅所得率
股東轉(zhuǎn)讓其以受讓股權(quán)方式從其他股東處購入的股權(quán)，股權(quán)計稅成本為前次轉(zhuǎn)讓的交易價格及應(yīng)由受讓方負(fù)擔(dān)的相關(guān)稅費(fèi)，前次轉(zhuǎn)讓交易價格經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的，以主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定后的交易價格為股權(quán)計稅成本。
對企業(yè)以未分配利潤派發(fā)紅股以及以資本公積、盈余公積轉(zhuǎn)增資本等形式增資，應(yīng)填寫《報告表》報告主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。除以資本（股本）溢價形成的資本公積轉(zhuǎn)增資本外，其他形式的轉(zhuǎn)增資本金額在計入股東的股權(quán)成本時須按照“利息、股息、紅利所得”稅目繳納個人所得稅。企業(yè)以資本（股本）溢價形成的資本公積轉(zhuǎn)增股本的，增資擴(kuò)股新介入投資者其股本計稅成本為其出資額，其他投資者轉(zhuǎn)增股本計稅成本為零。
自然人股東從被清算企業(yè)按股權(quán)份額比例分得的剩余資產(chǎn)，超過股權(quán)計稅成本的部分應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為“財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓”所得。
自然人股東從被清算企業(yè)分得資產(chǎn)的價格按照可變現(xiàn)價格確定。可變現(xiàn)價格偏低的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可參照中介機(jī)構(gòu)出具的評估價格確定。
第十六條 稅務(wù)機(jī)關(guān)按本辦法規(guī)定進(jìn)行了評估核定工作的，應(yīng)向納稅人出具《稅務(wù)事項(xiàng)通知書》，納稅人依《稅務(wù)事項(xiàng)通知書》上的核定價格計算或調(diào)整應(yīng)納稅所得額。
第十八條 個人獨(dú)資合伙企業(yè)，企業(yè)，事業(yè)單位，社會團(tuán)體及其他組織的出資人轉(zhuǎn)讓出資額可參照本公告執(zhí)行。
相關(guān)文章： |