蘇國稅發(fā)[2010]107號 江蘇省企業(yè)研究開發(fā)費用稅前加計扣除操作規(guī)程[試行]
江蘇省國家稅務局、江蘇省地方稅務局、江蘇省科學技術廳、江蘇省經濟和信息化委員會關于印發(fā)《企業(yè)研究開發(fā)費用稅前加計扣除操作規(guī)程[試行]》的通知 蘇國稅發(fā)[2010]107號 2010-06-22 蘇國稅發(fā)〔2010〕107號 蘇地稅規(guī)〔2010〕5號 蘇科政〔2010〕172號 蘇經信科技〔2010〕395號 各省轄市及蘇州工業(yè)園區(qū)國家稅務局、地方稅務局、科技局、經信委，常熟市國家稅務局、地方稅務局、科技局、經信委，張家港保稅區(qū)國家稅務局、地方稅務局，省國家稅務局直屬分局、省地方稅務局直屬稅務局： 為切實發(fā)揮科技稅收政策對推進全省創(chuàng)新型經濟發(fā)展和產業(yè)轉型升級的重要作用，鼓勵我省企業(yè)加大科技研發(fā)投入力度，加快企業(yè)自主創(chuàng)新能力的建設，根據《江蘇省國家稅務局轉發(fā)〈國家稅務總局關于印發(fā)〈企業(yè)研究開發(fā)費用稅前扣除管理辦法（試行）〉的通知〉的通知》（蘇國稅發(fā)〔2009〕41號）、《江蘇省地方稅務局關于印發(fā)〈江蘇省企業(yè)研究開發(fā)費用稅前加計扣除管理辦法（試行）〉的通知》（蘇地稅發(fā)〔2009〕6號）規(guī)定，結合我省實際，現研究制訂《 企業(yè)研究開發(fā)費用稅前加計扣除操作規(guī)程（試行）》，請遵照執(zhí)行?！ 「郊?：企業(yè)研究開發(fā)項目確認書附件2：企業(yè)研究開發(fā)項目登記信息告知書附件3-1：江蘇省企業(yè)研發(fā)項目情況表（自主開發(fā)類）附件3-2：江蘇省企業(yè)研發(fā)項目情況表（委托開發(fā)類）附件3-3：江蘇省企業(yè)研發(fā)項目情況表（合作開發(fā)類）附件3-4：江蘇省企業(yè)研發(fā)項目情況表（集中開發(fā)類）附件4：（ ）研發(fā)項目可加計扣除研究開發(fā)費用情況歸集表附件5：企業(yè)研究開發(fā)費用支出明細表（委托開發(fā)項目填報） 下載: rar 文件企業(yè)研究開發(fā)費用稅前加計扣除操作規(guī)程（試行） 第一章 總則 第一條 為深入貫徹落實研究開發(fā)費用稅前加計扣除政策，引導企業(yè)增加研發(fā)費用投入，提高企業(yè)核心競爭力，積極推進我省經濟結構調整和產業(yè)轉型升級，根據《江蘇省地方稅務局關于印發(fā)〈江蘇省企業(yè)研究開發(fā)費用稅前加計扣除管理辦法（試行）〉的通知》（蘇地稅發(fā)〔2009〕6號）、《江蘇省國家稅務局轉發(fā)〈國家稅務總局關于印發(fā)〈企業(yè)研究開發(fā)費用稅前扣除管理辦法（試行）〉的通知〉的通知》（蘇國稅發(fā)〔2009〕41號）規(guī)定，結合我省實際，制定本操作規(guī)程?！ 〉诙l 本規(guī)程適用于財務核算健全、實行查賬征收企業(yè)所得稅，并能正確歸集研究開發(fā)費用的居民企業(yè)所得稅納稅人?！ 〉谌龡l 企業(yè)研究開發(fā)項目分自主開發(fā)類、委托開發(fā)類、合作開發(fā)類和集中開發(fā)類?！ 〉谒臈l 企業(yè)享受研究開發(fā)費用稅前加計扣除政策一般包括項目確認、項目登記和加計扣除三個環(huán)節(jié)?！ 〉谖鍡l 項目確認是指享受研究開發(fā)費用稅前加計扣除政策的項目，需經當地政府科技部門或經信委進行審核，并取得《企業(yè)研究開發(fā)項目確認書》（參考式樣見附件1）?！ 〉诹鶙l 項目登記是指企業(yè)取得《企業(yè)研究開發(fā)項目確認書》后，經主管稅務機關審核，主管稅務機關對項目進行登記并出具《企業(yè)研究開發(fā)項目登記信息告知書》（式樣見附件2）?！ 〉谄邨l 加計扣除是指在企業(yè)所得稅年度納稅申報時，企業(yè)對已經登記的研發(fā)項目所發(fā)生的研發(fā)費用，備案后享受稅法規(guī)定的研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠政策。 第二章 項目確認及登記 第八條 項目確認及登記實行屬地化管理。企業(yè)研究開發(fā)的項目按工作職能分別由企業(yè)所在地的省轄市、縣（市）科技部門或經信委進行確認，由主管稅務機關進行項目登記。主管稅務機關有疑義的，提請上一級（省、市）稅務機關會同有關部門提出鑒定意見?！ ∈〉囟惥种睂俣悇站趾褪惥种睂俜志止茌牭钠髽I(yè)，項目登記分別由省地稅局直屬稅務局、省國稅局直屬分局受理登記?！ 〉诰艞l 項目確認及登記可采取以下任一種方式： ?。ㄒ唬┢髽I(yè)向政府科技部門或經信委申請項目確認，政府科技部門或經信委審核并出具《企業(yè)研究開發(fā)項目確認書》后，由政府科技部門或經信委等部門連同申請資料一同提交同級主管稅務機關，稅務機關審核并進行項目登記?！ 。ǘ┢髽I(yè)向主管稅務機關申請項目登記，稅務機關統(tǒng)一受理企業(yè)研發(fā)項目資料，提請政府科技部門或經信委進行項目確認，稅務機關再進行項目登記?！ 〉谑畻l 項目確認及登記依項目進行申請。企業(yè)當年存在多個研究開發(fā)項目的，按項目進行確認和登記。企業(yè)當年存在自行開發(fā)、委托開發(fā)、合作開發(fā)、集中開發(fā)項目的，按開發(fā)項目類別逐項進行確認和登記。 第十一條 項目登記采取編號的辦法，每個項目一個編號。企業(yè)跨年度的研發(fā)項目，采取一次登記編號的辦法?！ 〉谑l 企業(yè)申請項目確認和登記時，應報送以下資料： ?。ㄒ唬督K省企業(yè)研發(fā)項目情況表》（分自行開發(fā)、委托開發(fā)、合作開發(fā)、集中開發(fā)，見附件3）（一式三份）?！ 。ǘ┳灾?、委托、合作研究開發(fā)項目計劃書和研究開發(fā)費預算（兩份）。 （三）自主、委托、合作研究開發(fā)專門機構或項目組的編制情況和專業(yè)人員名單（兩份）?！?nbsp; （四）企業(yè)總經理辦公會或董事會關于自主、委托、合作研究開發(fā)項目立項的決議文件（兩份）?！ 。ㄎ澹┪?、合作、集中等研究開發(fā)項目的合同或協(xié)議（兩份）?！ 。┒悇諜C關、政府科技部門或經信委等部門需要提供的其他資料?！ 〉谑龡l 政府科技部門或經信委在收到企業(yè)或稅務機關轉送的項目資料后，審核申報的研發(fā)項目是否符合《國家重點支持的高新技術領域》（國科發(fā)火〔2008〕172號）和國家發(fā)展改革委員會等部門公布的《當前優(yōu)先發(fā)展的高技術產業(yè)化重點領域指南（2007年度）》（國家發(fā)展改革委員會等部門2007年度第6號公告），并在10個工作日出具《企業(yè)研究開發(fā)項目確認書》?！ 〉谑臈l 稅務機關受理企業(yè)項目資料后，在3個工作日內將企業(yè)申請資料提交政府科技部門或經信委進行項目確認。 第十五條 稅務機關應在收到《企業(yè)研究開發(fā)項目確認書》和企業(yè)其他申請資料之日起10個工作日內審核并進行項目登記?！ 〉谑鶙l 企業(yè)當年立項或變更立項的研究開發(fā)項目，應自項目立項或變更立項之日起1個月內申請項目確認和登記；企業(yè)跨年度開發(fā)的研發(fā)項目，在首次立項研發(fā)的年度申請項目確認和登記，以后年度不再報送研究開發(fā)項目確認和登記資料。 第十七條 稅務機關應加強企業(yè)研發(fā)項目的審核工作。對無異議或不予登記的項目，向企業(yè)出具《企業(yè)研發(fā)項目登記信息告知書》，告知項目登記號或不予登記的原因。對集中開發(fā)項目，由企業(yè)集團主管稅務機關同時抄送本省參與項目研發(fā)各成員公司的主管稅務機關。 第十八條 研究開發(fā)項目出現下列情況之一的，屬于研究開發(fā)項目變更的情形，企業(yè)應辦理研究開發(fā)項目變更登記，重新取得研究開發(fā)項目登記號： ?。ㄒ唬╉椖块_發(fā)方式（自行開發(fā)、委托開發(fā)、合作開發(fā)、集中開發(fā)）發(fā)生改變的； ?。ǘ┰陥蟮难邪l(fā)項目中的部分內容發(fā)生調整，或者研究開發(fā)費預算發(fā)生改變超過10%的； ?。ㄈ┬枰兏怯浀钠渌樾?。 第十九條 各地稅務機關與政府科技部門和經信委可根據本地實際情況聯合制訂本地區(qū)的項目確認及登記辦法，明確本地區(qū)項目確認和登記的具體流程。 第三章 加計扣除 第二十條 已取得稅務部門發(fā)放的《企業(yè)研究開發(fā)項目登記信息告知書》的企業(yè)，享受研究開發(fā)費用加計扣除時，應在企業(yè)所得稅年度納稅申報前按規(guī)定進行備案?！ 〉诙粭l 在企業(yè)所得稅年度納稅申報時，應按照研究開發(fā)項目類別，分別將實際發(fā)生的符合稅收規(guī)定的研究開發(fā)費用，填報《研究開發(fā)項目可加計扣除研究開發(fā)費用情況歸集表》（附件4），計算稅前加計扣除額。 委托開發(fā)項目，同時報送受托方提供的《研究開發(fā)費用支出明細表(委托開發(fā)項目填報)》（附件5）?！ 〖虚_發(fā)項目，同時報送研究開發(fā)費決算表、費用分攤表和實際分享收益比例等資料。 第二十二條 除上年度應納稅所得額小于零的企業(yè)外，對本年度發(fā)生項目登記且上年度按規(guī)定享受企業(yè)研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠政策的企業(yè)，根據《國家稅務總局關于加強企業(yè)所得稅預繳工作的通知》（國稅函〔2009〕34號）規(guī)定，按實際利潤額預繳當年企業(yè)所得稅確有困難的，經稅務機關審核批準，可按照上年度應納稅所得額的季度（或月）平均額預繳當年企業(yè)所得稅。預繳方式一經確定，一個納稅年度內不得變更。 第四章 宣傳輔導 第二十三條 各級稅務機關、政府科技部門和經信委應建立工作協(xié)商機制，加強信息溝通和工作協(xié)調，及時研究解決企業(yè)研究開發(fā)費用加計扣除工作中發(fā)生的問題，認真做好研發(fā)項目確認、項目登記和加計扣除等工作。 第二十四條 各級稅務機關、政府科技部門和經信委應主動輔導企業(yè)加強內部管理層信息溝通，幫助企業(yè)行政、科研、財務等部門了解研發(fā)費用加計扣除政策，充分發(fā)揮稅收對地區(qū)產業(yè)發(fā)展和企業(yè)研發(fā)活動的導向作用?！ 〉诙鍡l 各級稅務機關、政府科技部門和經信委部門應采取多種形式，輔導企業(yè)規(guī)范研究開發(fā)費用的會計核算工作，幫助企業(yè)按研究開發(fā)項目正確歸集、分配和匯總研究開發(fā)費用，做好研究開發(fā)費用稅前加計扣除年度納稅申報工作。 第二十六條 稅務機關要在辦稅服務大廳的電子顯示屏、電子觸摸屏、稅務網站的顯著位置，宣傳企業(yè)研發(fā)費用加計扣除政策和操作流程。在辦稅服務大廳設立政策咨詢輔導窗口，為企業(yè)免費提供宣傳輔導資料?！ 〉诙邨l 稅務機關要結合本地區(qū)產業(yè)發(fā)展重點，為高新技術企業(yè)、新興產業(yè)以及國家和省重點扶持發(fā)展的產業(yè)，及時宣傳研發(fā)費用加計扣除政策，充分貫徹落實國家產業(yè)稅收政策。 第五章 附則 第二十八條 各地按照本規(guī)程制訂的操作辦法，需報省一級部門備案?！ 〉诙艞l 本規(guī)程自2010年7月1日起執(zhí)行。
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