一封協(xié)查函，讓廣西天等縣某錳業(yè)公司進入了稽查人員的視線：反常的產(chǎn)品采購行為，異地非錳產(chǎn)品行業(yè)貿(mào)易公司開具的大量增值稅專用發(fā)票……廣西崇左市國稅局稽查局與公安機關(guān)聯(lián)合行動，幾經(jīng)周折，最終鎖定了某錳業(yè)公司偷稅的違法事實。
最近，廣西崇左市國稅局稽查局與公安機關(guān)聯(lián)合行動，輾轉(zhuǎn)幾地開展調(diào)查，經(jīng)過詳查細審，最終鎖定了廣西天等縣某錳業(yè)公司接受虛開增值稅發(fā)票、虛增進項稅額偷稅的違法事實。該局依法對該企業(yè)做出了追繳增值稅稅款143.4萬元，加收滯納金105.31萬元，處罰款113.33萬元的決定。目前稅款、滯納金和罰款已全部追繳入庫，相關(guān)涉案人員已移送司法機關(guān)。
異地首查無收獲
2011年底，崇左市國稅局稽查局收到其他地區(qū)稅務(wù)機關(guān)的協(xié)查函，請該局幫助協(xié)查有關(guān)涉稅案件。在協(xié)查過程中，廣西天等縣某錳業(yè)公司進入了稽查人員的視線。
稽查人員了解到，天等縣某錳業(yè)公司成立于2004年8月，注冊資本1000萬元，為增值稅一般納稅人，經(jīng)濟類型為私營有限責任公司，從事電解金屬錳、二氧化錳礦石、二氧化錳礦粉等產(chǎn)品的生產(chǎn)銷售，經(jīng)營方式為自產(chǎn)自銷，采取自行申報的納稅申報方式。
稽查人員在調(diào)查中發(fā)現(xiàn)，該公司接受了南寧市多家貿(mào)易公司開具的大量增值稅專用發(fā)票。
這些增值稅專用發(fā)票引起了稽查人員注意。
按照稅務(wù)機關(guān)掌握的情況，南寧市不是錳礦產(chǎn)區(qū)，錳業(yè)公司不會到南寧購買錳礦產(chǎn)品。目前，天等縣境內(nèi)所有的錳業(yè)公司，基本上都是在附近的崇左市大新縣、百色市靖西縣錳礦產(chǎn)區(qū)購買錳礦。天等縣某錳業(yè)公司的可疑之處在于，不僅舍近求遠到南寧市購買錳礦，而且企業(yè)取得的增值稅專用發(fā)票，其開票公司并不是從事錳產(chǎn)品經(jīng)營的企業(yè)，而是一般的貿(mào)易公司。各項疑點表露出的信息顯示，該企業(yè)從南寧取得的增值稅專用發(fā)票不合常理，具有取得虛開增值稅專用發(fā)票嫌疑。
稽查人員及時向稽查局領(lǐng)導(dǎo)作了匯報。該局十分重視，馬上召開會議進行研究，決定對天等縣某錳業(yè)公司進行立案檢查，并抽調(diào)骨干稽查人員，組建了專項檢查組。稽查人員迅速趕赴南寧，準備核查為天等縣某錳業(yè)公司開具增值稅專用發(fā)票的多家貿(mào)易公司。
可是，當他們到達南寧時，這幾家貿(mào)易公司已經(jīng)人去樓空。
幾家貿(mào)易公司的消失，從另外一個角度加重了天等縣某錳業(yè)公司取得虛開增值稅發(fā)票的嫌疑。
過磅單上的疑點
為打破線索中斷造成的僵局，崇左市國稅局稽查局召開會議對案件再次進行研究，稽查人員對錳產(chǎn)品行業(yè)的生產(chǎn)、采購和銷售等特點進行了深入分析。
“既然企業(yè)有涉稅疑點，那么其經(jīng)營行為一定會有異常?！痹摼譀Q定進駐天等縣某錳業(yè)公司進行檢查?；槿藛T根據(jù)采集到的企業(yè)信息，制訂了周密的檢查預(yù)案。
由于該企業(yè)接受虛開增值稅專用發(fā)票嫌疑較大，因此，進入天等縣某錳業(yè)公司后，稽查人員首先到財務(wù)部門對該公司所有涉稅資料及生產(chǎn)經(jīng)營合同進行了檢查，但檢查沒有找到相關(guān)證據(jù)。
稽查人員于是將目光轉(zhuǎn)向了該公司其他經(jīng)營部門。在此過程中，該公司的過磅室引起了稽查員的注意。過磅室是該公司所有購進礦產(chǎn)品的必經(jīng)之路，企業(yè)每購進一車錳礦產(chǎn)品，過磅之后都需開具過磅單，并且過磅室都留有歷史業(yè)務(wù)的底單。了解到這一情況后，稽查人員迅速到過磅室對企業(yè)所有過磅車輛的底單進行了核查。
經(jīng)過對上萬張過磅底單的核查，稽查人員發(fā)現(xiàn)在這些過磅單上，有三個人的名字頻繁出現(xiàn)。
三人是什么人？是賣錳礦的老板？還是運錳礦產(chǎn)品的司機？
稽查人員分析，不管是老板還是司機，既然與錳礦產(chǎn)品有關(guān)，其肯定會在天等縣附近的幾個礦區(qū)有活動。于是，稽查人員分別到崇左市大新縣、百色市靖西縣幾個錳礦產(chǎn)區(qū)對過磅單的三個人進行調(diào)查。調(diào)查結(jié)果顯示，這三個人是百色市靖西縣從事錳礦產(chǎn)品販賣的個體商戶。
為了盡快找到這三個人，拿到天等縣某錳業(yè)公司接受虛開增值稅專用發(fā)票的證據(jù)，崇左市國稅局稽查局請求公安機關(guān)提前介入聯(lián)合辦案。在公安機關(guān)的大力協(xié)助下，稅警雙方建立了聯(lián)合辦案聯(lián)動機制，公安機關(guān)經(jīng)偵干警和稽查人員組成聯(lián)合專案組，到百色市靖西縣進行調(diào)查。
真相浮出水面
專案組在靖西縣了解到，這三名體老板沒有在工商部門注冊，只是做些販賣礦產(chǎn)品的生意，并且在家的時間并不多。
稽查人員和公安干警首先開始查找三名個體老板中的黃某，幾番到其辦公地點、家庭住址和靖西縣的幾個礦區(qū)查找，均未找到。正當稽查人員和干警準備暫時放棄尋找，轉(zhuǎn)而查找其他個體老板的時候，靖西縣某鎮(zhèn)政府工作人員卻來電告之專案組，在黃某家附近發(fā)現(xiàn)了其轎車，專案組以此為線索找到了黃某。
黃某終于找到了，但他卻不配合調(diào)查。
經(jīng)過稽查人員耐心對其進行稅法宣傳和說服教育，黃某最終拿出了其跟天等縣某錳業(yè)公司簽署的合同協(xié)議。這份協(xié)議顯示：黃某只向天等縣某錳業(yè)公司銷售錳礦，不開發(fā)票?；閱T順藤摸瓜，根據(jù)黃某提供的線索，找到了其他兩名售賣礦產(chǎn)品的個體老板。兩名個體老板均承認，只向天等縣某錳業(yè)公司銷售錳礦，不為其開具發(fā)票。
在取得三名個體老板提供的證據(jù)后，稽查人員分析，該企業(yè)經(jīng)營過程中票貨分離，貨物購買與發(fā)票取得在時間和地點上不同步，證明該公司具有接受虛開增值稅發(fā)票違法行為。
面對稽查人員拿出的翔實證據(jù)，天等縣某錳業(yè)公司負責人不得不承認接受虛開增值稅發(fā)票偷逃稅款的事實。該公司于2010年取得53份虛開的增值稅專用發(fā)票，據(jù)此抵扣少繳納增值稅83.2萬多元。
為確保天等縣某錳業(yè)公司的涉稅問題徹底查清，崇左市國稅局稽查人員乘勝追擊，再次對該公司進行了全面稅收檢查。經(jīng)檢查發(fā)現(xiàn)，該公司固定資產(chǎn)在建工程所用材料、設(shè)備未作進項稅額轉(zhuǎn)出，因此少繳增值稅35.2萬多元；材料非正常損失未作進項稅額轉(zhuǎn)出，少繳增值稅24.9萬多元。崇左市國稅局稽查局依法認定該公司以上行為構(gòu)成偷稅，對其做出追繳稅款、加收滯納金并處以罰款的處罰決定。由于偷逃稅款數(shù)額較大，目前該案相關(guān)人員已被移交司法機關(guān)追究刑事責任。
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