蘇州地稅舉辦小微企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策在線訪談
[主持人]江蘇省蘇州地方稅務(wù)局在省地稅網(wǎng)站舉辦關(guān)于“小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策”專(zhuān)題在線訪談欄目，此次訪談特別邀請(qǐng)了江蘇省蘇州地方稅務(wù)局稅政管理二處聶新華副處長(zhǎng)，他就相關(guān)政策與網(wǎng)友進(jìn)行在線交流。
[嘉賓蘇州地稅稅政管理二處副處長(zhǎng)聶新華]主持人好，各位網(wǎng)友大家好！
[主持人]聶處長(zhǎng)，能不能先給大家介紹一下，目前國(guó)家對(duì)小型微利企業(yè)有哪些特殊的企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策？
[嘉賓蘇州地稅稅政管理二處副處長(zhǎng)聶新華]好的。目前，為了扶持小型微利企業(yè)的發(fā)展，我們國(guó)家相繼出臺(tái)了一系列企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，主要有：
[嘉賓蘇州地稅稅政管理二處副處長(zhǎng)聶新華]1、根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例規(guī)定，符合條件的小型微利企業(yè)，減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅。這也就是通常所說(shuō)的減低稅率政策。
[嘉賓蘇州地稅稅政管理二處副處長(zhǎng)聶新華]2、根據(jù)《
[嘉賓蘇州地稅稅政管理二處副處長(zhǎng)聶新華]3、根據(jù)《
[主持人]聽(tīng)說(shuō)原來(lái)也存在小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，今年4月份新出臺(tái)的小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策與原來(lái)的政策存在哪些變化？
[嘉賓蘇州地稅稅政管理二處副處長(zhǎng)聶新華]今年4月新出臺(tái)的稅收政策有以下幾大亮點(diǎn)：
[嘉賓蘇州地稅稅政管理二處副處長(zhǎng)聶新華]一是在延長(zhǎng)原減半征稅優(yōu)惠政策執(zhí)行期限的基礎(chǔ)上，同時(shí)降低了該政策適用門(mén)檻。根據(jù)《
[嘉賓蘇州地稅稅政管理二處副處長(zhǎng)聶新華]二是核定征收企業(yè)也可以享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠。在2013年底之前，核定征收企業(yè)是不得享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的，但自2014年度開(kāi)始，核定征收企業(yè)也可以享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，包括減低稅率政策和減半征稅政策。
[網(wǎng)友游客]請(qǐng)問(wèn)什么樣的企業(yè)算是小型微利企業(yè)？
[嘉賓蘇州地稅稅政管理二處副處長(zhǎng)聶新華]符合條件的小型微利企業(yè)，是指從事國(guó)家非限制和禁止行業(yè)，并符合下列條件的企業(yè)：
[嘉賓蘇州地稅稅政管理二處副處長(zhǎng)聶新華](一)工業(yè)企業(yè)，年度應(yīng)納稅所得額不超過(guò)30萬(wàn)元，從業(yè)人數(shù)不超過(guò)100人，資產(chǎn)總額不超過(guò)3000萬(wàn)元；
[嘉賓蘇州地稅稅政管理二處副處長(zhǎng)聶新華](二)其他企業(yè)，年度應(yīng)納稅所得額不超過(guò)30萬(wàn)元，從業(yè)人數(shù)不超過(guò)80人，資產(chǎn)總額不超過(guò)1000萬(wàn)元。
[主持人]那么聶處長(zhǎng)，符合上述的條件，就可以享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠了，是嗎？
[嘉賓蘇州地稅稅政管理二處副處長(zhǎng)聶新華]是的。自《
[嘉賓蘇州地稅稅政管理二處副處長(zhǎng)聶新華]結(jié)合江蘇稅源管理實(shí)際，我們省局制訂了《
[網(wǎng)友游客]聶處長(zhǎng)您好！我公司屬于年應(yīng)納稅所得額低于10萬(wàn)元的查賬征收小型微利企業(yè)，請(qǐng)問(wèn)在進(jìn)行企業(yè)所得稅季度預(yù)繳申報(bào)和年度申報(bào)時(shí)，如何進(jìn)行填報(bào)減免稅額？
[嘉賓蘇州地稅稅政管理二處副處長(zhǎng)聶新華]您好！上一納稅年度年應(yīng)納稅所得額低于10萬(wàn)元（含10萬(wàn)元），同時(shí)符合《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第九十二條規(guī)定的資產(chǎn)和從業(yè)人數(shù)標(biāo)準(zhǔn)，實(shí)行按實(shí)際利潤(rùn)額預(yù)繳企業(yè)所得稅的小型微利企業(yè)，在預(yù)繳申報(bào)企業(yè)所得稅時(shí)，將企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報(bào)表（A類(lèi)）第9行“實(shí)際利潤(rùn)總額”與15％的乘積，暫填入第12行“減免所得稅額”內(nèi)。
[嘉賓蘇州地稅稅政管理二處副處長(zhǎng)聶新華]符合條件的小型微利企業(yè)在年度申報(bào)企業(yè)所得稅時(shí)，將其所得與15％計(jì)算的乘積，填報(bào)在附表五“稅收優(yōu)惠明細(xì)表”第34行“（一）符合條件的小型微利企業(yè)”。
[網(wǎng)友游客]我公司是按核定征收繳納企業(yè)所得稅，可以享受小型微利企業(yè)稅收優(yōu)惠嗎？
[嘉賓蘇州地稅稅政管理二處副處長(zhǎng)聶新華]你好！根據(jù)《
[嘉賓蘇州地稅稅政管理二處副處長(zhǎng)聶新華]但要注意的是，核定征收企業(yè)自2014年度起開(kāi)始按照規(guī)定享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。
[網(wǎng)友游客]我公司今年前三季度都享受了小微企業(yè)的優(yōu)惠，按20％的稅率預(yù)繳所得稅，第四季度企業(yè)應(yīng)納稅所得額可能超過(guò)30萬(wàn)元，是否仍按20％的稅率預(yù)繳所得稅，還是按25％預(yù)繳或者在匯算清繳期統(tǒng)一補(bǔ)繳？
[嘉賓蘇州地稅稅政管理二處副處長(zhǎng)聶新華]您好！根據(jù)《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法實(shí)施細(xì)則》第四十三條規(guī)定，享受減稅、免稅優(yōu)惠的納稅人，減稅、免稅條件發(fā)生變化的，應(yīng)當(dāng)自發(fā)生變化之日起15日內(nèi)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告；不再符合減稅、免稅條件的，應(yīng)當(dāng)依法履行納稅義務(wù)；未依法納稅的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)予以追繳。
[嘉賓蘇州地稅稅政管理二處副處長(zhǎng)聶新華]如果您公司第四季度應(yīng)納稅所得額超過(guò)30萬(wàn)元，那么您公司第四季度應(yīng)按25％的稅率計(jì)算當(dāng)季實(shí)際應(yīng)納企業(yè)所得稅額，扣除前三季度已經(jīng)繳納的稅款，即為當(dāng)季實(shí)際應(yīng)納稅款。
[網(wǎng)友游客]我公司今年年度應(yīng)納稅所得額不超過(guò)30萬(wàn)元，請(qǐng)問(wèn)小型微利企業(yè)“從業(yè)人數(shù)”、“資產(chǎn)總額”是按年末數(shù)計(jì)算嗎？
[嘉賓蘇州地稅稅政管理二處副處長(zhǎng)聶新華]您好！根據(jù)《
[嘉賓蘇州地稅稅政管理二處副處長(zhǎng)聶新華]月平均值＝（月初值＋月末值）÷2，全年月平均值＝全年各月平均值之和÷12，年度中間開(kāi)業(yè)或者終止經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的，以其實(shí)際經(jīng)營(yíng)期作為一個(gè)納稅年度確定上述相關(guān)指標(biāo)。
[嘉賓蘇州地稅稅政管理二處副處長(zhǎng)聶新華]另外需要明確一點(diǎn)，這里的從業(yè)人數(shù)，是指與企業(yè)建立勞動(dòng)關(guān)系的職工人數(shù)和企業(yè)接受的勞務(wù)派遣用工人數(shù)之和。
[網(wǎng)友游客]請(qǐng)問(wèn)，我們是非居民企業(yè)，能否享受小型微利企業(yè)稅收優(yōu)惠嗎？
[嘉賓蘇州地稅稅政管理二處副處長(zhǎng)聶新華]您好！根據(jù)《
[嘉賓蘇州地稅稅政管理二處副處長(zhǎng)聶新華]因此，僅就來(lái)源于我國(guó)所得負(fù)有我國(guó)納稅義務(wù)的非居民企業(yè)，不適用該條規(guī)定的對(duì)符合條件的小型微利企業(yè)減按20％稅率征收企業(yè)所得稅的政策。
[網(wǎng)友游客]聶處長(zhǎng)，我們是一家核定征收小型微利企業(yè)，新公告出臺(tái)時(shí)間已經(jīng)是4月份，文件規(guī)定從2014年起就可以享受優(yōu)惠，那我們這四個(gè)月的優(yōu)惠期是不是就作廢了？
[嘉賓蘇州地稅稅政管理二處副處長(zhǎng)聶新華]您好！不會(huì)作廢的，可以在五月份申報(bào)時(shí)一并計(jì)算可減免稅款?！?spanstyle="color:#ff0000">國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于擴(kuò)大小型微利企業(yè)減半征收企業(yè)所得稅范圍有關(guān)問(wèn)題的公告》（
[嘉賓蘇州地稅稅政管理二處副處長(zhǎng)聶新華]對(duì)于預(yù)繳時(shí)享受了優(yōu)惠政策，但年度終了后超過(guò)規(guī)定限額的小型微利企業(yè)，匯算清繳時(shí)統(tǒng)一計(jì)算，并按規(guī)定補(bǔ)繳稅款。
[網(wǎng)友游客]我公司是一家新辦的小型微利企業(yè)，能否享受所得稅優(yōu)惠？
[嘉賓蘇州地稅稅政管理二處副處長(zhǎng)聶新華]您好！新辦小微企業(yè)可以享受優(yōu)惠的。根據(jù)《
[嘉賓蘇州地稅稅政管理二處副處長(zhǎng)聶新華]超過(guò)10萬(wàn)元的，應(yīng)停止享受其中的減半征稅政策，但只要應(yīng)納稅所得額不超過(guò)30萬(wàn)元，仍可以享受稅率減按20%享受優(yōu)惠。
[網(wǎng)友游客]我想問(wèn)下，除了小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策以外，國(guó)家還有哪些企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策鼓勵(lì)小型微利企業(yè)的發(fā)展？
[嘉賓蘇州地稅稅政管理二處副處長(zhǎng)聶新華]目前，小型微利企業(yè)除了可以按規(guī)定享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策外，還可以把國(guó)家出臺(tái)的其他稅收政策用足、用好、用活。
[嘉賓蘇州地稅稅政管理二處副處長(zhǎng)聶新華]比如安置殘疾人員就業(yè)的小型微利企業(yè)，可以按照支付給殘疾人員工資的100%在稅前加計(jì)扣除；小型微利企業(yè)發(fā)生的符合規(guī)定的研發(fā)費(fèi)用支出，未形成無(wú)形資產(chǎn)的部分，可以按照研發(fā)費(fèi)用支出的50%在稅前加計(jì)扣除。
[網(wǎng)友晴天]現(xiàn)在對(duì)小型微利企業(yè)的所得稅有優(yōu)惠，那么2013年已經(jīng)繳納了企業(yè)所得稅，是可以退稅的嗎？
[嘉賓蘇州地稅稅政管理二處副處長(zhǎng)聶新華]如果貴單位2013年度符合小型微利企業(yè)條件，那么可以按照稅收規(guī)定計(jì)算年度實(shí)際應(yīng)納稅額。年度匯算清繳后，本年應(yīng)退稅款的，多繳的稅款可以申請(qǐng)退稅，也可以留抵次年應(yīng)納稅款。
[網(wǎng)友游客]處長(zhǎng)，您好，我想問(wèn)一下，這項(xiàng)優(yōu)惠我年底做賬的時(shí)候就可以按利潤(rùn)*10%做了，還是在所得稅匯算清繳的時(shí)候填小微企業(yè)的優(yōu)惠，在減按10%？
[嘉賓蘇州地稅稅政管理二處副處長(zhǎng)聶新華]你好！根據(jù)現(xiàn)有政策規(guī)定，如果貴單位上一年度就符合小型微利企業(yè)條件，那么在次年預(yù)繳申報(bào)時(shí)，只要應(yīng)納稅所得額未超過(guò)小型微利企業(yè)規(guī)定條件，就可以在預(yù)繳申報(bào)時(shí)享受該項(xiàng)優(yōu)惠政策。
[網(wǎng)友游客]我注意到減半征稅政策有具體的執(zhí)行期限，那減低稅率政策有執(zhí)行終止時(shí)間限制嗎？
[嘉賓蘇州地稅稅政管理二處副處長(zhǎng)聶新華]根據(jù)企業(yè)所得稅法及其實(shí)施條例的規(guī)定，符合條件的小型微利企業(yè)，減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅。這條減低稅率政策沒(méi)有執(zhí)行終止時(shí)間限制。
[主持人]由于時(shí)間關(guān)系，今天的訪談就進(jìn)行到這里了。網(wǎng)友如果還有納稅方面的問(wèn)題，可登錄江蘇省蘇州地方稅務(wù)局網(wǎng)站（http://sz.jsds.gov.cn）政策解讀、納稅咨詢、政策法規(guī)等欄目進(jìn)行查詢或撥打蘇州地稅納稅服務(wù)熱線12366-2進(jìn)行咨詢。謝謝大家，再見(jiàn)！
[嘉賓蘇州地稅稅政管理二處副處長(zhǎng)聶新華]感謝各位網(wǎng)友的積極參與和對(duì)地稅事業(yè)的關(guān)心和支持，再見(jiàn)！
相關(guān)文章： |