2012/11/30 閱讀:1115 字體大小 :
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2008年，新企業(yè)所得稅法中第一次明確提出“非居民企業(yè)”的概念。自2009年以來，深圳市國稅局非居民稅收收入持續(xù)增長，年均增長率約為34%.特別是2011年，深圳市國稅局積極采取多項措施有效堵塞征管漏洞，共實現(xiàn)源泉扣繳收入17.4億元，同比增長超過3倍，占當年非居民總稅收收入的91%.由于深圳市外向型經濟特征明顯，國際經濟活動在深圳日益增多，境外資本、信息、技術和勞動力等在深圳形成了許多非居民稅源。可以預見，深圳市非居民稅收將日益呈現(xiàn)出迅速增加的態(tài)勢。基于此，不斷加強非居民稅收的管理就顯得非常重要。
筆者認為，加強非居民稅收的管理，首先應該著力構建非居民稅收專業(yè)化管理機制，強化稅源的日常監(jiān)控和管理。具體來說，就是要做好以下工作：
——構建專業(yè)化管理工作機制。把非居民稅收納入日常管理，按照屬地管理和分事項重點管理相結合的原則，指定基層稅務機關專門科室負責本地區(qū)非居民稅收管理工作；推行分類管理，對非居民企業(yè)分規(guī)模、分國家（地區(qū)）、分項目類型等實行有差別的稅收管理；建立健全非居民稅源監(jiān)控機制，強化事中監(jiān)管和事后核查，準確掌握非居民稅源變動情況。
——推行差別化的風險管理。一是把取得積極所得的非居民企業(yè)分為常規(guī)納稅人（如分公司、代表處）和臨時納稅人（如臨時來華承包工程和提供勞務的納稅人），對于常規(guī)納稅人，重在稅基管理和歸屬所得管理，對于臨時納稅人則重在抓好登記備案等稅源監(jiān)控；二是對取得消極所得的非居民企業(yè)，分別就其取得的股息、利息、特許權使用費、租金和財產收益，分析其潛在的稅收風險，采取相應的稅源監(jiān)控手段，加強源泉扣繳管理。同時，加強對源泉扣繳義務人的引導，在幫助源泉扣繳義務人全面了解其扣繳義務和履行方式的基礎上，采取相應的代扣代繳激勵措施，及時改進和優(yōu)化納稅服務，促進源泉扣繳義務人自覺、準確地履行代扣代繳義務。
——抓好非居民企業(yè)自行申報工作。對設立機構場所的非居民企業(yè)，敦促相關企業(yè)嚴格按照稅收法律的要求，辦理稅務登記，自行依法申報納稅。對于未按照法律規(guī)定辦理登記、申報而由稅務機關指定扣繳義務人的，要依法嚴格核定國內勞務比例和利潤率，防止稅收權益流失。同時，要結合本地實際，以重點建設項目為重點，抓好非居民稅務登記、申報征收以及相關境內機構和個人資料報告工作。
其次，應加大非居民稅收管理熱點、難點領域的工作力度。在具體工作中，一方面，要建立既有骨干網(wǎng)絡又有攻堅小組的工作機制，集中主要資源和力量查辦一批有影響力的案件；另一方面，要高度重視對經典案例和相關工作經驗的總結和剖析，內容應包括案件的由來、發(fā)現(xiàn)的經過、政策的界定、爭議的排除、談判的過程、稅款的征收等多個方面，定期開展座談研討活動，及時學習和推廣經驗。
再其次，要著力解決征納涉稅信息不對稱問題，提高信息管稅水平。具體來說，就是要強化信息系統(tǒng)的業(yè)務支持功能，方便對非居民稅收事項的審查判定，幫助經辦人員提高把握政策的能力；強化信息系統(tǒng)的信息識別篩選功能，對紙質資料的關鍵信息進行數(shù)據(jù)格式采集，實現(xiàn)不同非居民稅源數(shù)據(jù)之間的分析比對、稅務風險疑點的邏輯監(jiān)控提示以及同類非居民稅收管理事項或案例的匯總和統(tǒng)計。同時，建立非居民企業(yè)所得稅管理部門與流轉稅、征管、計統(tǒng)、進出口、稽查等部門的信息溝通機制，加強與外匯管理、海關、銀監(jiān)、工商、貿促會等相關部門的信息交換。另外，全面利用關聯(lián)申報、對外支付稅務證明、信息共享等措施，及時對非居民企業(yè)稅收收入及稅源情況進行分析和監(jiān)控，切實建立全方位、多角度的非居民稅源監(jiān)控機制。
作者：深圳市國家稅務局副局長
