銷售返利紅字增值稅專用發(fā)票——稅務(wù)一家歡喜一家憂
供應(yīng)商將貨物銷售給商場，商場會依據(jù)每月或者年度銷售額的2%~5%比例收取返利。 根據(jù)國稅發(fā)[2004]136號文件規(guī)定“商業(yè)企業(yè)向供貨方收取的各種收入，一律不得開具增值稅專用發(fā)票。”而國稅函[2006]1279號規(guī)定“銷貨方可按現(xiàn)行《增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定》的有關(guān)規(guī)定開具紅字增值稅專用發(fā)票。”——即規(guī)定供應(yīng)商的銷售返利可以由供應(yīng)商開具紅字增值稅專用發(fā)票；不能由商場開具增值稅專用發(fā)票，其目的是說明銷售返利屬于平價返銷或者價格讓利行為， 應(yīng)該是：商場配合供貨商依據(jù)國稅函[2006]1279號文件去開具《紅字通知單》，再由供貨商開具紅字增值稅專用發(fā)票給商場， 供貨商入賬時做沖減收入和銷售稅額，商場入賬時做沖減成本和進項稅額轉(zhuǎn)出，這樣就不存在任何稅務(wù)風險了。 國稅函[2006]1279號文件精神是在增值稅抵扣鏈條中不能少繳納增值稅，這個增值稅必須繳納只是轉(zhuǎn)移到那一個稅務(wù)局繳納的問題。 這樣必定有一方歡喜稅務(wù)局一方憂稅務(wù)局，因為增值稅的轉(zhuǎn)移也意味總所得稅也一起隨著轉(zhuǎn)移了。 所以開具《紅字通知單》一方的稅務(wù)局非常樂意的事情，意味著自己可以多收一些增值稅和所得稅了，而開具紅字增值稅專用一方的稅務(wù)局非常不喜歡，意味著自己應(yīng)該收到的增值稅和所得稅被被轉(zhuǎn)移到對方企業(yè)稅務(wù)局去了，因此國稅函[2006]1279號規(guī)定無論是在增值稅還是企業(yè)所得稅上都是當?shù)囟悇?wù)局非常不喜歡的東西。 如果當?shù)刂鞴芏悇?wù)局不高興了，后果很嚴重，一般是紅字增值稅專用發(fā)票設(shè)置太多的附加條款，好在絕大多數(shù)企業(yè)可以直接在金穗系統(tǒng)上開具，這是當?shù)刂鞴芏悇?wù)局管不著的，但是當?shù)刂鞴芏悇?wù)局可以在企業(yè)所得稅時在稅前扣除上進行管理，因此企業(yè)有這類業(yè)務(wù)一定要完善手續(xù)和規(guī)范處理——提前是業(yè)務(wù)為真實的且不超過當期銷售額。
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