根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第28條；《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第92條；《
即：小型微利企業(yè)在進行企業(yè)所得稅預繳申報時，對照小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠條件自行享受優(yōu)惠，待納稅年度終了，企業(yè)報送企業(yè)所得稅年度納稅申報表主表及其附表即作為事后報送相關資料，不再填報《企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠事后備案表（適用于小型微利企業(yè)優(yōu)惠）》進行備案。
第九十二條 企業(yè)所得稅法第二十八條第一款所稱符合條件的小型微利企業(yè)，是指從事國家非限制和禁止行業(yè)，并符合下列條件的企業(yè)：
（一）工業(yè)企業(yè)，年度應納稅所得額不超過30萬元，從業(yè)人數(shù)不超過100人，資產(chǎn)總額不超過3000萬元；
（二）其他企業(yè)，年度應納稅所得額不超過30萬元，從業(yè)人數(shù)不超過80人，資產(chǎn)總額不超過1000萬元。
第二十八條符合條件的小型微利企業(yè)，減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅。
國家需要重點扶持的高新技術企業(yè)，減按15％的稅率征收企業(yè)所得稅。
一、預繳申報的具體操作和注意事項
（一）具體操作：
①企業(yè)上一年度或新開業(yè)企業(yè)預計當年符合《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第九十二條規(guī)定的年度應納稅所得額、資產(chǎn)和從業(yè)人數(shù)標準的按實際利潤額預繳所得稅的，減按20%的稅率預繳企業(yè)所得稅。在企業(yè)所得稅預繳申報時，在《中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預繳納稅申報表（A類）》第9行“實際利潤額”欄據(jù)實填列，第11行“應納所得稅額”欄填列“實際利潤額”與25%的乘積，將《中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預繳納稅申報表（A類）》第9行“實際利潤額”與5%的乘積，填入第12行“減免所得稅額”內(nèi)。
②企業(yè)上一納稅年度或新開業(yè)企業(yè)預計當年應納稅所得額低于10萬元（含10萬元），同時符合《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第九十二條規(guī)定的資產(chǎn)和從業(yè)人數(shù)標準的按實際利潤額預繳所得稅的，在企業(yè)所得稅預繳申報時，在《中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預繳納稅申報表（A類）》第9行“實際利潤額”欄據(jù)實填列，第11行“應納所得稅額”欄填列“實際利潤額”與25%的乘積，將《中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預繳納稅申報表（A類）》第9行“實際利潤額”與15%的乘積，填入第12行“減免所得稅額”內(nèi)。
（二）注意事項：對照符合小型微利企業(yè)優(yōu)惠條件的企業(yè)在預繳企業(yè)所得稅時，無須到主管稅務機關辦理優(yōu)惠備案手續(xù)，自行按小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠的相關規(guī)定填報預繳納稅申報表，享受優(yōu)惠。
二、年度申報的具體操作及注意事項
（一）年度申報的具體操作和注意事項
1.具體操作：
①符合《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第九十二條規(guī)定的年度應納稅所得額、資產(chǎn)和從業(yè)人數(shù)標準的小型微利企業(yè)，減按20%的稅率申報繳納企業(yè)所得稅。將享受優(yōu)惠稅率減征的企業(yè)所得稅稅額，即將其所得與5%計算的乘積，填入《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表（A類）》附表五《稅收優(yōu)惠明細表》第34行“符合規(guī)定條件的小型微利企業(yè)”欄。
②年應納稅所得額低于10萬元（含10萬元），同時符合《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第九十二條規(guī)定的資產(chǎn)和從業(yè)人數(shù)標準的按實際利潤額繳納所得稅的小型微利企業(yè)，在《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表（A類）》第25行“應納稅所得額”金額欄中據(jù)實填列，其所得不做減按50%計入應納稅所得額的處理，而是將其所得與15%計算的乘積，填入《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表（A類）》附表五“稅收優(yōu)惠明細表”第34行“（一）符合條件的小型微利企業(yè)”欄。
2.注意事項:
應納稅所得額”是指《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表（A類）》主表中反映的年度應納稅所得額。
“從業(yè)人數(shù)”是指與企業(yè)建立勞動關系的職工人數(shù)和企業(yè)接受的勞務派遣用工人數(shù)之和；從業(yè)人數(shù)和資產(chǎn)總額指標，按企業(yè)全年月平均值確定，具體計算公式如下：
月平均值＝（月初值＋月末值）÷2；
全年月平均值＝全年各月平均值之和÷12。
年度中間開業(yè)或者終止經(jīng)營活動的，以其實際經(jīng)營期作為一個納稅年度確定上述相關指標。
“資產(chǎn)總額”按企業(yè)年初和年末的資產(chǎn)總額平均計算。即按照相關會準則和制度編報的當年度資產(chǎn)負債表中的資產(chǎn)總額確定。
年度資產(chǎn)總額=（期初資產(chǎn)總額 期末資產(chǎn)總額）/2。
年度申報后，主管稅務機關將審核企業(yè)在納稅年度是否符合上述小型微利企業(yè)規(guī)定條件。
對不符合小型微利企業(yè)優(yōu)惠條件但已享受優(yōu)惠的，要按照規(guī)定追繳稅款。
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