個人非貨幣性資產(chǎn)投資咋繳個稅咋分期納稅？
文件頒布后，出現(xiàn)了一些異議：
一是有人認為該文件有秋后算賬的嫌疑。過去一些中介機構(gòu)為個人投資進行籌劃，將非貨幣性資產(chǎn)惡意評估出高價入賬，獲得較高的攤銷或折舊用于企業(yè)所得稅扣除。而
對第一個異議。筆者以為，財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得歷來是個人所得稅的應(yīng)稅所得之一?！?/font>
對于第二項異議，屬于對相關(guān)財稅知識的誤解。個人的非貨幣性資產(chǎn)投資可分解為個人經(jīng)評估轉(zhuǎn)讓非貨幣性資產(chǎn)和將轉(zhuǎn)讓收入再用于投資兩個步驟。第一個步驟完成后，個人轉(zhuǎn)讓原屬于自己的非貨幣性資產(chǎn)的交易行為已經(jīng)完成，當(dāng)然要對轉(zhuǎn)讓非貨幣性資產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓收益計算繳稅，若評估價格低于個人投資者投資的資產(chǎn)原值，則無需繳稅。
不少投資人對如何進行分期納稅既感興趣，又了解得不夠清楚。根據(jù)上述文件精神：在2015年4月1日之后發(fā)生的非貨幣性資產(chǎn)投資，應(yīng)在投資者取得被投資企業(yè)股權(quán)的次月15日內(nèi)辦理分期納稅的備案手續(xù)；2015年4月1日之前發(fā)生的非貨幣性資產(chǎn)投資，期限未超過5年的，在4月30日前可在主管稅務(wù)機關(guān)辦理分期納稅的備案；之后仍未進行稅收處理的應(yīng)盡快去主管稅務(wù)機關(guān)進行申報。
案例一：
A先生2005年購置某寫字樓內(nèi)一套辦公用房，原值190萬元。在2013年8月計劃將該套辦公用房投資入股B公司（根據(jù)
應(yīng)納稅所得額＝非貨幣性資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入－資產(chǎn)原值－轉(zhuǎn)讓時支付的合理稅費=500－190－10=300（萬元）
應(yīng)納稅額＝應(yīng)納稅所得額×稅率=300×20%=60（萬元）
A先生由于房產(chǎn)未實際變現(xiàn)，因資金緊張等原因，無法足額繳稅。根據(jù)
A先生2015年應(yīng)納個人所得稅=應(yīng)納稅款/剩余繳稅年限=60/3=20萬元。
案例二：
假設(shè)A先生在2016年3月8日轉(zhuǎn)讓了因為2013年以非貨幣性資產(chǎn)投資而獲取的B公司5%的股權(quán)，轉(zhuǎn)讓價格為620萬元（假設(shè)轉(zhuǎn)讓價大于或等于相應(yīng)份額的B公司凈資產(chǎn)，其他稅費發(fā)生20萬元）。由于A先生在2015年以房產(chǎn)未實際變現(xiàn)，無繳稅資金為理由，辦理了分期繳稅備案。在2015年實際繳稅20萬元，剩余未繳稅款為40萬元。
A先生股權(quán)轉(zhuǎn)讓的價格為620萬元，大于剩余應(yīng)繳納稅款40萬元，A先生無繳稅資金的理由已不成立。則A先生應(yīng)在2016年4月15日前一次性申報繳納剩余稅款，同時還必須就轉(zhuǎn)讓股權(quán)所得申報繳納相應(yīng)的稅款。
應(yīng)結(jié)清剩余稅款=應(yīng)繳納稅款-已繳納稅款=60-20=40（萬元）
股權(quán)轉(zhuǎn)讓應(yīng)納稅款=（股權(quán)轉(zhuǎn)讓價格-股權(quán)原值-其他稅費）╳稅率=（620-500-20）╳20%=20（萬元）
相關(guān)文章： 非貨幣性資產(chǎn)投資 |