問題一:我公司是投資性企業(yè)，既對居民企業(yè)進(jìn)行投資，也在公開交易市場購買股票，那么，我公司取得的投資收益，何時確認(rèn)收入？是否免稅？
答：A、企業(yè)權(quán)益性投資取得股息、紅利等收入，應(yīng)以被投資企業(yè)股東會或股東大會作出利潤分配或轉(zhuǎn)股決定的日期，確定收入的實現(xiàn)。（
B、根據(jù)《
那么，需要符合什么條件呢？
根據(jù)《
(1)直接投資于其他居民企業(yè)取得的投資收益。
(2)不包括連續(xù)持有居民企業(yè)公開發(fā)行并上市流通的股票不足12個月取得的投資收益。
問題二:我公司對投資于A企業(yè)的股權(quán)發(fā)生轉(zhuǎn)讓，股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議簽訂的時間為2016年10月，但到有關(guān)部門辦理股權(quán)變更手續(xù)的時間為2017年3月，那么，我公司應(yīng)何時確認(rèn)股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入？
答：企業(yè)轉(zhuǎn)讓股權(quán)收入，應(yīng)于轉(zhuǎn)讓協(xié)議生效、且完成股權(quán)變更手續(xù)時，確認(rèn)收入的實現(xiàn)。轉(zhuǎn)讓股權(quán)收入扣除為取得該股權(quán)所發(fā)生的成本后，為股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得。企業(yè)在計算股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得時，不得扣除被投資企業(yè)未分配利潤等股東留存收益中按該項股權(quán)所可能分配的金額。（
那么，也就是說，公司應(yīng)該在2017年確認(rèn)股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入。
問題三:我公司有一棟辦公樓，近期對外出租，一次性收取了租戶3年的租金，也給租戶開具了增值稅發(fā)票，那么，在企業(yè)所得稅收入確認(rèn)上，是一次性確認(rèn)收入還是按實際租期分期確認(rèn)收入？
答:根據(jù)《
那么，也就是說，增值稅上一次性確認(rèn)收入，而在企業(yè)所得稅上，應(yīng)在租賃期內(nèi)，分期均勻計入相關(guān)年度收入。
問題四：我公司2016年度季度銷售額沒有超過9萬元，享受了小微企業(yè)的增值稅減免，那么，所免征的增值稅，是否需要繳納企業(yè)所得稅？
答：企業(yè)取得的各類財政性資金，除屬于國家投資和資金使用后要求歸還本金的以外，均應(yīng)計入企業(yè)當(dāng)年收入總額。
財政性資金，是指企業(yè)取得的來源于政府及其有關(guān)部門的財政補(bǔ)助、補(bǔ)貼、貸款貼息，以及其他各類財政專項資金，包括直接減免的增值稅和即征即退、先征后退、先征后返的各種稅收，但不包括企業(yè)按規(guī)定取得的出口退稅款；所稱國家投資，是指國家以投資者身份投入企業(yè)、并按有關(guān)規(guī)定相應(yīng)增加企業(yè)實收資本（股本）的直接投資。（
也就是說，小微企業(yè)免征的增值稅需要并入收入總額，繳納企業(yè)所得稅。
問題五：我公司是生產(chǎn)化妝品的企業(yè)，為了促進(jìn)銷售以及關(guān)心員工，我公司經(jīng)常會將產(chǎn)品用于市場推廣、交際應(yīng)酬、職工獎勵或福利等用途，企業(yè)在實際核算時計入了相關(guān)費(fèi)用，在企業(yè)所得稅中是否需要確認(rèn)收入？
答：企業(yè)將資產(chǎn)移送他人的下列情形，因資產(chǎn)所有權(quán)屬已發(fā)生改變而不屬于內(nèi)部處置資產(chǎn)，應(yīng)按規(guī)定視同銷售確定收入。
?。ㄒ唬┯糜谑袌鐾茝V或銷售；
?。ǘ┯糜诮浑H應(yīng)酬；
?。ㄈ┯糜诼毠お剟罨蚋＠?
?。ㄋ模┯糜诠上⒎峙?；
?。ㄎ澹┯糜趯ν饩栀洠?
?。┢渌淖冑Y產(chǎn)所有權(quán)屬的用途。（
問題六：勞務(wù)派遣人員的工資由勞務(wù)公司發(fā)放，年終獎由用人單位直接給勞務(wù)派遣人員，用工單位的這筆年終獎支出是否可以作為工資、薪金支出在企業(yè)所得稅前扣除？
答：根據(jù)《
問題七：不征稅收入用于支出所形成的費(fèi)用，是否可以在企業(yè)所得稅稅前扣除？
答：一、根據(jù)《
二、根據(jù)《
問題八：企業(yè)當(dāng)年度實際發(fā)生的相關(guān)成本、費(fèi)用，由于各種原因未能及時取得該成本、費(fèi)用等有效憑證的，在企業(yè)所得稅季度預(yù)繳和匯算清繳時，應(yīng)分別如何處理？
答：根據(jù)《
問題九：公司固定與工資一并按月發(fā)放的午餐補(bǔ)助是否可以全額稅前扣除？
答：可作為職工福利費(fèi)按規(guī)定計算限額稅前扣除。根據(jù)《
問題十：外貿(mào)企業(yè)出口退稅的稅款是否需要繳納企業(yè)所得稅？
根據(jù)《
上述文件明確規(guī)定財政性資金不包括企業(yè)按規(guī)定取得的出口退稅款，出口退稅款不屬于會計損益，不屬于收入總額，也不屬于不征稅收入，因此，外貿(mào)企業(yè)收到的出口退稅款不需要并入收入繳納企業(yè)所得稅。
—完—
問題一：修訂后的《
答：1、刪除原表單實用性不強(qiáng)或者存在重復(fù)采集情況的項目。如：原“正常申報、更正申報、補(bǔ)充申報”“102注冊資本（萬元）”“106境外中資控股居民企業(yè)”“202會計檔案的存放地”“203會計核算軟件”“204記賬本位幣”“205會計政策和估計是否發(fā)生變化”“206固定資產(chǎn)折舊方法”“207存貨成本計價方法”“208壞賬損失核算方法”“209所得稅計算方法”“302對外投資（前5位）”。
2、根據(jù)《
3、為滿足非營利組織等企業(yè)和股權(quán)投資、企業(yè)重組、資產(chǎn)（股權(quán)）劃轉(zhuǎn)、非貨幣性資產(chǎn)投資、技術(shù)入股等事項的填報，便于在申報系統(tǒng)中實現(xiàn)與相關(guān)表單的關(guān)聯(lián)，增加了“106非營利組織”“109從事股權(quán)投資業(yè)務(wù)”“200企業(yè)重組及遞延納稅事項”填報項目。
4、為加強(qiáng)對企業(yè)股東和分紅信息的采集，對原“301企業(yè)主要股東（前5位）”填報項目的內(nèi)容進(jìn)行了調(diào)整，增加“當(dāng)年（決議日）分配的股息、紅利等權(quán)益性投資收入金額”列次，并將納入填報范圍的主要股東由投資比例前5位調(diào)整為前10位。
問題二：納稅人享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，填報《
答：1、在《
2、在《
3、根據(jù)《
4、《
問題三：修訂后的《
答：根據(jù)
問題四：取消原《
答：修訂后的《
1、行次上。將原《
2、列次上。為了統(tǒng)計和分析固定資產(chǎn)加速折舊優(yōu)惠政策情況，保留了原《
問題五：取消原《
答：修訂后的《
1、行次上。修訂后的《
2、列次上。修訂后的《
問題六：修訂后的《
答：1、取消原《
2、根據(jù)政策調(diào)整情況，取消了部分填報項目。一是取消了政策已經(jīng)執(zhí)行到期的填報項目，包括原“受災(zāi)地區(qū)企業(yè)取得的救災(zāi)和災(zāi)后恢復(fù)重建款項等收入”“中國期貨保證金監(jiān)控中心有限責(zé)任公司取得的銀行存款利息等收入”；二是取消了不適合填報的項目，包括原“證券投資基金從證券市場取得的收入”“證券投資基金管理人運(yùn)用基金買賣股票、債券的差價收入”“國家鼓勵的其他就業(yè)人員工資加計扣除”。
3、根據(jù)精準(zhǔn)落實稅收優(yōu)惠政策的需要，新增或調(diào)整了12項填報項目，包括“內(nèi)地居民企業(yè)通過滬港通投資且連續(xù)持有H股滿12個月取得的股息紅利所得免征企業(yè)所得稅”“內(nèi)地居民企業(yè)通過深港通投資且連續(xù)持有H股滿12個月取得的股息紅利所得免征企業(yè)所得稅”“符合條件的非營利組織（科技企業(yè)孵化器）的收入免征企業(yè)所得稅”“符合條件的非營利組織（國家大學(xué)科技園）的收入免征企業(yè)所得稅”“中央電視臺的廣告費(fèi)和有線電視費(fèi)收入免征企業(yè)所得稅”“中國奧委會取得北京冬奧組委支付的收入免征企業(yè)所得稅”“中國殘奧委會取得北京冬奧組委分期支付的收入免征企業(yè)所得稅”“金融機(jī)構(gòu)取得的涉農(nóng)貸款利息收入在計算應(yīng)納稅所得額時減計收入”“保險機(jī)構(gòu)取得的涉農(nóng)保費(fèi)收入在計算應(yīng)納稅所得額時減計收入”“小額貸款公司取得的農(nóng)戶小額貸款利息收入在計算應(yīng)納稅所得額時減計收入”“科技型中小企業(yè)開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)用加計扣除”“企業(yè)為獲得創(chuàng)新性、創(chuàng)意性、突破性的產(chǎn)品進(jìn)行創(chuàng)意設(shè)計活動而發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用加計扣除”。
4、根據(jù)規(guī)范優(yōu)惠事項管理的需要，對11項保留項目的名稱進(jìn)行了調(diào)整。
5、本表“一、免稅收入”“二、減計收入”“三、加計扣除”項目均預(yù)留了“其他”填報行次，主要是為了滿足今后新出臺稅收優(yōu)惠政策的臨時填報需要，請納稅人注意，不得隨意填報這些行次。
問題七：《
答：為確保研發(fā)費(fèi)用加計扣除政策貫徹落實到位，國家稅務(wù)總局重新設(shè)計了《
1、在“基本信息”中，設(shè)置“一般企業(yè)”和“科技型中小企業(yè)”兩種類型，由納稅人根據(jù)情況選擇填報（取得相應(yīng)年度科技型中小企業(yè)登記編號的，選擇“科技型中小企業(yè)”,并填寫“科技型中小企業(yè)登記編號”，否則選擇“一般企業(yè)”）。此選擇結(jié)果與填報“研發(fā)活動費(fèi)用明細(xì)”部分第49行“八、加計扣除比例”密切相關(guān)（科技型中小企業(yè)加計扣除比例填報75%，其他企業(yè)填報50%）。
2、修訂后的明細(xì)表不再要求納稅人按照研發(fā)項目逐一填報，但設(shè)置第2行“本年可享受研發(fā)費(fèi)用加計扣除項目數(shù)量”填報行次，納稅人僅需填寫本年研發(fā)項目中可享受研發(fā)費(fèi)用加計扣除優(yōu)惠政策的項目數(shù)量。
3、按照研發(fā)形式，設(shè)置第3行至第35行“一、自主研發(fā)、合作研發(fā)、集中研發(fā)”和第36行至第38行“二、委托研發(fā)”兩類項目的填報行次。
4、按照年度研發(fā)費(fèi)用支出形式，設(shè)置第40行“（一）本年費(fèi)用化金額”和第41行“（二）本年資本化金額”填報行次。
5、為了滿足計算本年允許扣除的研發(fā)資本化支出金額的需要，設(shè)置第42行“四、本年形成無形資產(chǎn)攤銷額”和第43行“五、以前年度形成無形資產(chǎn)本年攤銷額”填報行次。
6、考慮到當(dāng)期取得的研發(fā)過程中形成的下腳料、殘次品、中間試制品等特殊收入對研發(fā)費(fèi)用的抵減，當(dāng)年銷售研發(fā)活動直接形成產(chǎn)品（包括組成部分）對應(yīng)的材料部分對研發(fā)費(fèi)用的抵減，以及銷售研發(fā)活動直接形成產(chǎn)品（包括組成部分）對應(yīng)材料部分的抵減和結(jié)轉(zhuǎn)，分別設(shè)置第45行“減：特殊收入部分”、第47行“減：當(dāng)年銷售研發(fā)活動直接形成產(chǎn)品（包括組成部分）對應(yīng)的材料部分”、第48行“減：以前年度銷售研發(fā)活動直接形成產(chǎn)品（包括組成部分）對應(yīng)材料部分結(jié)轉(zhuǎn)金額”、第51行“十、銷售研發(fā)活動直接形成產(chǎn)品（包括組成部分）對應(yīng)材料部分結(jié)轉(zhuǎn)以后年度扣減金額”填報行次。
7、本表應(yīng)當(dāng)根據(jù)稅收政策規(guī)定填報。作為不征稅收入處理的財政性資金用于研發(fā)的部分等應(yīng)按規(guī)定扣除，并填報扣除后的金額。其他費(fèi)用、委托境外進(jìn)行研發(fā)活動所發(fā)生的費(fèi)用應(yīng)按規(guī)定計算限額并調(diào)整。研發(fā)活動與生產(chǎn)活動共同支出的相關(guān)費(fèi)用應(yīng)按規(guī)定分?jǐn)傆嬎愫筇顖蟆?
問題八：修訂后的《
答：1、修訂后的《
2、為全面反映優(yōu)惠項目的基本情況和享受稅收優(yōu)惠的情況，增加第1列“項目名稱”、第2列“優(yōu)惠事項名稱”、第3列“優(yōu)惠方式”、第9列“項目所得額——免稅項目”、第10列“項目所得額——減半項目”填報列次。
3、明確了填報要求，當(dāng)納稅調(diào)整后所得小于0時，不需要填報本表；明確了當(dāng)項目發(fā)生虧損時，第9列“項目所得額——免稅項目”或者第10列“項目所得額——減半項目”按“0”填報。
4、明確了納稅人在填報享受所得減免企業(yè)所得稅優(yōu)惠項目期間費(fèi)用時，合理分?jǐn)偙壤梢园凑胀顿Y額、銷售收入、資產(chǎn)額、人員工資等參數(shù)確定。上述比例一經(jīng)確定，不得隨意變更。
問題九：按規(guī)定享受創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)抵扣應(yīng)納稅所得額優(yōu)惠政策的公司制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)或合伙創(chuàng)投企業(yè)的法人合伙人，如何填報《
答：為落實稅收優(yōu)惠政策，修訂后的《
問題十：修訂后的《
答：1、為優(yōu)化表單結(jié)構(gòu)，將原“其他專項優(yōu)惠”填報項目類別取消，將該類別下的項目順序排列。
2、根據(jù)政策調(diào)整情況，取消了3項填報項目。一是取消了政策已經(jīng)執(zhí)行到期的填報項目，包括原“受災(zāi)地區(qū)損失嚴(yán)重的企業(yè)”“受災(zāi)地區(qū)促進(jìn)就業(yè)企業(yè)”；二是精簡了重復(fù)填報的項目，包括原“其中：減半征稅”。
3、根據(jù)精準(zhǔn)落實稅收優(yōu)惠政策的需要，新增2項填報項目，包括“服務(wù)貿(mào)易創(chuàng)新發(fā)展試點(diǎn)地區(qū)符合條件的技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅”“北京冬奧組委、北京冬奧會測試賽賽事組委會免征企業(yè)所得稅”。
4、按照稅收優(yōu)惠的享受方式和表內(nèi)的計算順序，將“支持和促進(jìn)重點(diǎn)群體創(chuàng)業(yè)就業(yè)企業(yè)限額減征企業(yè)所得稅”“扶持自主就業(yè)退役士兵創(chuàng)業(yè)就業(yè)企業(yè)限額減征企業(yè)所得稅”調(diào)整至第29行~30行。
5、根據(jù)規(guī)范優(yōu)惠事項管理的需要，對27項保留項目的名稱進(jìn)行了調(diào)整。
6、本表第27行“二十七、其他”填報行次，主要是為了滿足今后新出臺稅收優(yōu)惠政策的臨時填報需要，請納稅人注意，不得隨意填報這些行次。
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