支付給境外仲裁機構(gòu)的費用是否代扣稅款？
問：我公司因為涉及法務(wù)問題，在香港需要進行仲裁，支付給香港仲裁機構(gòu)的費用是否也涉及到稅費的扣繳？ 答：1、營業(yè)稅 《營業(yè)稅稅目注釋》第七條規(guī)定，服務(wù)業(yè)是指利用設(shè)備、工具、場所、信息或技能為社會提供服務(wù)的業(yè)務(wù)?！ ”径惸康恼魇辗秶ǎ捍順I(yè)、旅店業(yè)、飲食業(yè)、旅游業(yè)、倉儲業(yè)、租賃業(yè)、廣告業(yè)、其他服務(wù)業(yè)?！ 「鶕?jù)上述規(guī)定，仲裁機構(gòu)提供的仲裁服務(wù)屬于該機構(gòu)利用信息、技能等為社會提供服務(wù)的業(yè)務(wù)，屬于“服務(wù)業(yè)——其他服務(wù)業(yè)”應(yīng)稅勞務(wù)?！ 稜I業(yè)稅暫行條例實施細則》第四條規(guī)定，條例第一條所稱在境內(nèi)（以下簡稱境內(nèi)）提供條例規(guī)定的勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售不動產(chǎn)，是指：（一）提供或者接受條例規(guī)定勞務(wù)的單位或者個人在境內(nèi)?！ 「鶕?jù)上述規(guī)定，境內(nèi)企業(yè)為接受勞務(wù)方，香港機構(gòu)在香港提供仲裁服務(wù)也屬于在境內(nèi)提供“服務(wù)業(yè)——其他服務(wù)業(yè)”應(yīng)稅勞務(wù)。 《國家稅務(wù)總局關(guān)于個人金融商品買賣等營業(yè)稅若干免稅政策的通知》（財稅[2009]111號）第四條規(guī)定，境外單位或者個人在境外向境內(nèi)單位或者個人提供的完全發(fā)生在境外的《營業(yè)稅暫行條例》（國務(wù)院令第540號）規(guī)定的勞務(wù)，不屬于條例第一條所稱在境內(nèi)提供條例規(guī)定的勞務(wù)，不征收營業(yè)稅。上述勞務(wù)的具體范圍由財政部、國家稅務(wù)總局規(guī)定?！ 「鶕?jù)上述原則，對境外單位或者個人在境外向境內(nèi)單位或者個人提供的文化體育業(yè)（除播映），娛樂業(yè)，服務(wù)業(yè)中的旅店業(yè)、飲食業(yè)、倉儲業(yè)，以及其他服務(wù)業(yè)中的沐浴、理發(fā)、洗染、裱畫、謄寫、鐫刻、復印、打包勞務(wù)，不征收營業(yè)稅。 根據(jù)上述規(guī)定，香港機構(gòu)在香港為境內(nèi)企業(yè)提供的仲裁勞務(wù)，不屬于上述境外單位完全發(fā)生在境外不征收營業(yè)稅的勞務(wù)?！ 稜I業(yè)稅暫行條例》第一條規(guī)定，在境內(nèi)提供本條例規(guī)定的勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售不動產(chǎn)的單位和個人，為營業(yè)稅的納稅人，應(yīng)當依照本條例繳納營業(yè)稅。 因此，香港公司為境內(nèi)企業(yè)提供的仲裁勞務(wù)屬于在境內(nèi)提供勞務(wù)，應(yīng)繳納營業(yè)稅。相應(yīng)地，還應(yīng)繳納城建稅和教育費附加?！ 【硟?nèi)企業(yè)為支付方，根據(jù)《營業(yè)稅暫行條例》第十一條第一款規(guī)定，境外的單位或者個人在境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售不動產(chǎn)，在境內(nèi)未設(shè)有經(jīng)營機構(gòu)的，以其境內(nèi)代理人為扣繳義務(wù)人；在境內(nèi)沒有代理人的，以受讓方或者購買方為扣繳義務(wù)人。因此，境內(nèi)企業(yè)應(yīng)代扣代繳營業(yè)稅，同時還應(yīng)代扣代繳城建稅和教育費附加?！ ?、企業(yè)所得稅 《企業(yè)所得稅法實施條例》第七條規(guī)定，企業(yè)所得稅法第三條所稱來源于中國境內(nèi)、境外的所得，按照以下原則確定：（二）提供勞務(wù)所得，按照勞務(wù)發(fā)生地確定?！ 镀髽I(yè)所得稅法》第二條第二款規(guī)定，本法所稱非居民企業(yè)，是指依照外國（地區(qū)）法律成立且實際管理機構(gòu)不在中國境內(nèi)，但在中國境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)、場所的，或者在中國境內(nèi)未設(shè)立機構(gòu)、場所，但有來源于中國境內(nèi)所得的企業(yè)?！ 〉谌龡l第二款規(guī)定，非居民企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)、場所的，應(yīng)當就其所設(shè)機構(gòu)、場所取得的來源于中國境內(nèi)的所得，以及發(fā)生在中國境外但與其所設(shè)機構(gòu)、場所有實際聯(lián)系的所得，繳納企業(yè)所得稅?！ 「鶕?jù)上述規(guī)定，香港仲裁機構(gòu)在香港為境內(nèi)企業(yè)仲裁取得的所得，屬于來源于香港的所得，不是來源于境內(nèi)的所得。該所得無須在境內(nèi)繳納企業(yè)所得稅。
相關(guān)文章： |
| · 關(guān)于“2.2億巨獎”，彩票獎金要繳納個稅嗎？ | 1/12 |
| · 請求開具發(fā)票和請求承擔因不能開具發(fā)票而發(fā)生的損失，是同一項訴訟請求嗎？ | 10/30 |
| · 特許權(quán)使用費條款適用的案例分析 | 10/30 |
| · 小規(guī)模納稅人跨期預繳增值稅，降率優(yōu)惠該如何執(zhí)行 | 6/28 |
| · 股權(quán)架構(gòu)不同，投資收益是否免稅也不同 | 6/28 |
| · 實例解析稅收疑難問題的處理 | 6/28 |
| · 案例分析：融資租賃業(yè)務(wù)應(yīng)如何進行稅會處理 | 6/28 |
| · 從北京到上海——解除勞動合同補償與勞動合同到期不續(xù)簽補償--個稅差異漸明朗 | 6/28 |
| · 案例分析：股東特殊影響力作為投資如何實施 | 6/28 |
| · 中國2019年度影響力十大稅務(wù)司法審判案例 | 6/28 |