網(wǎng)絡(luò)銷售中的分銷平臺(tái)為許多小型網(wǎng)店解決了進(jìn)貨難題，為消費(fèi)者提供了低廉價(jià)格的商品，但與此同時(shí)，也給稅收征管帶來(lái)了一定的困難。2013年，上海市嘉定區(qū)國(guó)稅局稽查局查實(shí)一個(gè)涉及網(wǎng)絡(luò)分銷平臺(tái)的案例，揭開(kāi)了其中的偷稅之謎。
2013年6月，上海市嘉定區(qū)國(guó)稅局稽查局接到舉報(bào)，反映嘉定S電子商務(wù)企業(yè)（以下簡(jiǎn)稱S企業(yè)）存在偷稅行為。檢查人員開(kāi)展案前分析時(shí)，意外地發(fā)現(xiàn)該企業(yè)并不是電子商務(wù)企業(yè)，而是軟件開(kāi)發(fā)企業(yè)。S企業(yè)享受增值稅和企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，主要產(chǎn)品是一款D軟件，開(kāi)業(yè)至今銷售收入近1400萬(wàn)元，均開(kāi)具增值稅普通發(fā)票。
舉報(bào)信中的電商企業(yè)怎么會(huì)是軟件開(kāi)發(fā)企業(yè)？軟件銷售給了哪些人，有什么功能？檢查人員登錄了該企業(yè)網(wǎng)站，了解該軟件的具體情況，發(fā)現(xiàn)D軟件是免費(fèi)下載、有償使用。原來(lái)，它是一個(gè)網(wǎng)絡(luò)分銷平臺(tái)，通過(guò)這個(gè)平臺(tái)，供應(yīng)商發(fā)布商品，采購(gòu)商尋找貨源。使用該平臺(tái)的采購(gòu)商都是淘寶賣家，這些淘寶商家自己不掌握貨源，而是將分銷平臺(tái)上的信息發(fā)布到自己的淘寶網(wǎng)店上，待顧客下單后，這些商家再通過(guò)該平臺(tái)向供貨商采購(gòu)貨物，商品由供貨商直接發(fā)給顧客。這樣的交易模式解決了淘寶網(wǎng)店貨源和物流兩方面的問(wèn)題，深受小型網(wǎng)店的歡迎。
在提供網(wǎng)絡(luò)分銷平臺(tái)的同時(shí)，D軟件還提供“開(kāi)店指導(dǎo)”服務(wù)。所謂“開(kāi)店指導(dǎo)”，就是幫助新開(kāi)業(yè)的淘寶商家經(jīng)營(yíng)話費(fèi)和游戲點(diǎn)卡充值等業(yè)務(wù)，這樣就可以迅速積累信用度，為轉(zhuǎn)向?qū)嵨锷唐蜂N售做準(zhǔn)備。
通過(guò)案頭資料分析，檢查人員判斷，2012年S企業(yè)正處于享受軟件產(chǎn)品增值稅實(shí)際稅負(fù)超過(guò)3%退稅和企業(yè)所得稅“兩免三減半”的優(yōu)惠政策期內(nèi)，隱匿軟件銷售收入的可能性不大，很有可能存在其他隱秘收入。
通過(guò)稅務(wù)約談，檢查人員印證了S企業(yè)銷售的軟件確實(shí)是個(gè)網(wǎng)絡(luò)分銷平臺(tái)，軟件以100元價(jià)格賣給購(gòu)銷雙方，為購(gòu)銷雙方搭建起一個(gè)信息平臺(tái)。
隨后，S企業(yè)負(fù)責(zé)人提供了所有用戶信息，用戶總數(shù)近14萬(wàn)個(gè)。盡管用戶沒(méi)有索要發(fā)票，S企業(yè)還是集中開(kāi)具普通發(fā)票確認(rèn)收入，并進(jìn)行了納稅申報(bào)。S企業(yè)負(fù)責(zé)人表示，除了軟件銷售收入，企業(yè)沒(méi)有其他收入。
為了搞清真相，檢查人員按照稽查預(yù)案，采集企業(yè)數(shù)據(jù)，并通過(guò)信息化手段對(duì)數(shù)據(jù)展開(kāi)分析。結(jié)果發(fā)現(xiàn)，S企業(yè)的支付寶非常特別，它實(shí)際上是個(gè)公用賬戶，使用D軟件的用戶，都必須事先在S企業(yè)的支付寶中預(yù)存資金，當(dāng)發(fā)生購(gòu)銷行為時(shí)，再由S企業(yè)在其支付寶內(nèi)部相應(yīng)用戶之間劃轉(zhuǎn)，相當(dāng)于在S企業(yè)的支付寶下設(shè)置了N個(gè)小支付寶。這樣一來(lái)，只有當(dāng)用戶提取現(xiàn)金時(shí)，支付寶賬戶才會(huì)發(fā)生變化。
于是，檢查人員瞄準(zhǔn)了S企業(yè)銷售平臺(tái)，采用技術(shù)手段，篩選出交易頻繁且金額較大的商戶。通過(guò)測(cè)試，發(fā)現(xiàn)一些從事話費(fèi)充值業(yè)務(wù)的軟件用戶以7天為一個(gè)周期，定期向S企業(yè)支付返利。
在證據(jù)鏈面前，S企業(yè)負(fù)責(zé)人道出了事情的真相，原來(lái)某供應(yīng)商通過(guò)D軟件這個(gè)網(wǎng)絡(luò)銷售平臺(tái)，將面值為100元的話費(fèi)充值卡以98.5元的價(jià)格交易，網(wǎng)絡(luò)銷售平臺(tái)對(duì)每筆交易收取0.3元返利。這些返利收入被記入了“其他應(yīng)付款”，且未申報(bào)收入。
話費(fèi)充值卡有返利，那么通過(guò)該網(wǎng)絡(luò)銷售平臺(tái)實(shí)現(xiàn)的所有購(gòu)銷業(yè)務(wù)都存在返利嫌疑。
檢查人員馬上選取了幾家交易量大的用戶作為實(shí)物銷售供應(yīng)商展開(kāi)測(cè)試，并抽取了3家外地小企業(yè)進(jìn)行外調(diào)協(xié)查。起先，小企業(yè)主們?nèi)挤裾J(rèn)存在返利行為。在當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)的協(xié)助下，檢查人員從當(dāng)?shù)劂y行調(diào)取了相關(guān)記錄，發(fā)現(xiàn)這些企業(yè)按銷售額的一定比例將錢款打入S企業(yè)負(fù)責(zé)人的私人賬戶。在證據(jù)面前，小企業(yè)主們不得不承認(rèn)：他們通過(guò)銷售平臺(tái)實(shí)現(xiàn)銷售后全額提取貨款，然后再按既定比例將返利金額打入S企業(yè)負(fù)責(zé)人的私人賬戶。至此，實(shí)物銷售存在返利也被證實(shí)。
帶著這些證據(jù)，檢查人員再次找到了S企業(yè)負(fù)責(zé)人。在鐵證面前，他如實(shí)提供了“返利信息表”，上面分別記錄了各個(gè)供應(yīng)商的返利比例和返利金額。至此，網(wǎng)絡(luò)分銷平臺(tái)的偷稅之謎終于解開(kāi)。嘉定區(qū)國(guó)稅局稽查局對(duì)S企業(yè)做出追繳稅款及稅費(fèi)附加、加收滯納金、處罰款等共計(jì)80多萬(wàn)元的處理決定。 |
