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| 增值稅抵扣鏈條的最終斷裂將導(dǎo)致增值稅管理體系全面瓦解 |
| 發(fā)布時(shí)間：2011/11/22 來源： 閱讀次數(shù)：448 |
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| 從理論上看，增值稅是個(gè)很完美的稅種，作為流轉(zhuǎn)稅卻避免了流轉(zhuǎn)稅最大的弊端——重復(fù)征稅，而增值稅以票控稅的管理模式又有利于保證增值稅不流失。因?yàn)槟愕匿N項(xiàng)是別人的進(jìn)項(xiàng)，你偷逃了銷項(xiàng)稅額，別人便無進(jìn)項(xiàng)可抵扣，所以，增值稅抵扣鏈條的完整性非常完美地保證了增值稅既不多征又不漏征。然而現(xiàn)實(shí)情況是，絕大多數(shù)產(chǎn)品增值稅抵扣鏈條最終是要斷裂的。首先，絕大多數(shù)產(chǎn)品最終將進(jìn)入消費(fèi)領(lǐng)域，消費(fèi)者不需要專用發(fā)票扣稅。其次，建安等征收營(yíng)業(yè)稅行業(yè)不需要專用發(fā)票扣稅。即便取消營(yíng)業(yè)稅，這些產(chǎn)品或服務(wù)最終也將進(jìn)入消費(fèi)，結(jié)果與前面一樣，不同的只是又多經(jīng)過了一道或幾道增值稅環(huán)節(jié)而已。3、小規(guī)模納稅人的存在不能抵扣。4、增值稅減免稅。5、。。。。。。增值稅抵扣鏈條的最終斷裂不僅影響到增值稅最后一道環(huán)節(jié)管理失控，更嚴(yán)重的是從最后一道環(huán)節(jié)往上逆推至前面所有環(huán)節(jié)失控。舉個(gè)很簡(jiǎn)單的例子，假如某產(chǎn)品第一道環(huán)節(jié)進(jìn)項(xiàng)0，銷項(xiàng)17，第二道環(huán)節(jié)進(jìn)項(xiàng)17，銷項(xiàng)34，第三道環(huán)節(jié)假如已進(jìn)入消費(fèi)領(lǐng)域不須再銷售，進(jìn)項(xiàng)34，銷項(xiàng)0。第三道環(huán)節(jié)因?yàn)闆]有銷項(xiàng)，相應(yīng)地他不需要那個(gè)34的進(jìn)項(xiàng)抵扣。因?yàn)榈谌拉h(huán)節(jié)不需要34的進(jìn)項(xiàng)，那么第二道環(huán)節(jié)34的銷項(xiàng)在以票控稅的體制下可以少報(bào)甚至不報(bào)，當(dāng)然，第二環(huán)節(jié)少報(bào)或不報(bào)的銷項(xiàng)會(huì)適當(dāng)讓稅于第三道環(huán)節(jié)。第二道環(huán)節(jié)沒有34的銷項(xiàng)，那么他也不需要17的進(jìn)項(xiàng)抵扣了，第二道環(huán)節(jié)不要17的進(jìn)項(xiàng)，第一道環(huán)節(jié)也可以少報(bào)甚至不報(bào)17的銷項(xiàng)。同樣，第一道環(huán)節(jié)會(huì)讓稅于第二道環(huán)節(jié)。這樣，因?yàn)樵鲋刀惖挚坻湕l的最終斷裂，整個(gè)增值稅以票控稅體系將全面失控。所以，為什么國(guó)稅增值稅征管特別強(qiáng)調(diào)不低于百分之幾的稅負(fù)率，因?yàn)樵鲋刀愐云笨囟愊到y(tǒng)看起來很完美，其實(shí)不堪一擊。以票控稅的致命弱點(diǎn)-消費(fèi)者 <毒砂> 以票控稅的致命弱點(diǎn)是什么？是普通消費(fèi)者，普通消費(fèi)者不要發(fā)票，導(dǎo)致增值稅鏈條在這個(gè)環(huán)節(jié)斷掉。普通消費(fèi)者可以不要發(fā)票，借以要求商家降低價(jià)格，從而導(dǎo)致同一商品在商場(chǎng)上有2個(gè)不同價(jià)格，一個(gè)含稅價(jià)，一個(gè)不開發(fā)票的價(jià)格，在不考慮該商品其他因素的情況下，含稅價(jià)必然向不開發(fā)票價(jià)格靠攏，從而導(dǎo)致開發(fā)票正規(guī)經(jīng)營(yíng)的企業(yè)其負(fù)擔(dān)的增值稅稅負(fù)向消費(fèi)者轉(zhuǎn)嫁能力下降，換句話說，這些企業(yè)不得不降低價(jià)格，自己承擔(dān)部分應(yīng)轉(zhuǎn)嫁給消費(fèi)者的增值稅，同時(shí)進(jìn)一步導(dǎo)致企業(yè)利潤(rùn)下降和競(jìng)爭(zhēng)力下降。而且很多企業(yè)發(fā)現(xiàn)這個(gè)辦法以后，不開發(fā)票、大頭小尾之類五花八門的把戲的出現(xiàn)就是順理成章了。當(dāng)稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)這個(gè)問題，第一個(gè)方法是靠潛規(guī)則的稅負(fù)率來控制不開發(fā)票企業(yè)的稅負(fù)，第二個(gè)辦法就是加強(qiáng)發(fā)票管理，要求建立全面開具發(fā)票制度；第三個(gè)就是擴(kuò)大一般納稅人范圍，將小規(guī)模企業(yè)盡量納入這個(gè)稅收管理質(zhì)量較高的一般納稅人系統(tǒng)。（有獎(jiǎng)發(fā)票也是為了解決這一問題。）但是由于無法解決消費(fèi)者可以不要發(fā)票并以此增加自己議價(jià)能力這一死結(jié)，只要消費(fèi)者不要發(fā)票，企業(yè)就有在這個(gè)環(huán)節(jié)作弊減少自己稅負(fù)的利益驅(qū)動(dòng)力，再加上不要發(fā)票的消費(fèi)者為了降低價(jià)格而放棄發(fā)票的利益驅(qū)動(dòng)力，兩個(gè)驅(qū)動(dòng)力的結(jié)合，增值稅鏈條必然在這個(gè)環(huán)節(jié)斷掉，偷稅也就成為必然了。而且面對(duì)眾多不要發(fā)票的消費(fèi)者，法律也無能為力，陷入了法不責(zé)眾的先天缺憾，總不能因?yàn)橄M(fèi)者花幾十幾百塊錢買東西不要發(fā)票就處罰他吧（就算是立法嚴(yán)懲，法律成本之高也是不可行的）？但是成千上萬(wàn)的消費(fèi)者的不要發(fā)票的巨大的消費(fèi)總額對(duì)增值稅卻是致命一擊。歷史告訴我們，一群大象無法將一座宮殿撞到，無數(shù)白蟻卻可以做到這一點(diǎn)！ |
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