根據(jù)《企業(yè)所得稅法》第八條規(guī)定，企業(yè)實際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出，包括成本、費用、稅金、損失和其他支出，準予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。
根據(jù)《企業(yè)所得稅法實施條例》第二十七條規(guī)定，企業(yè)所得稅法第八條所稱合理的支出，是指符合生產(chǎn)經(jīng)營活動常規(guī)，應(yīng)當(dāng)計入當(dāng)期損益或者有關(guān)資產(chǎn)成本的必要和正常的支出。
根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)《新企業(yè)所得稅法精神宣傳提綱》的通知》（國稅函[2008]159號）第十二條規(guī)定，相關(guān)性和合理性是企業(yè)所得稅稅前扣除的基本要求和重要條件。實施條例規(guī)定，支出稅前扣除的合理性是指符合生產(chǎn)經(jīng)營活動常規(guī)，應(yīng)當(dāng)計入當(dāng)期損益或者有關(guān)資產(chǎn)成本的必要和正常的支出。合理性的具體判斷，主要是發(fā)生的支出其計算和分配方法是否符合一般經(jīng)營常規(guī)。例如企業(yè)發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費與所成交的業(yè)務(wù)額或業(yè)務(wù)的利潤水平是否相吻合，工資水平與社會整體或同行業(yè)工資水平是否差異過大。
關(guān)于合理性原則貫穿我們的企業(yè)所得稅，是非常重要的原則之一，我們僅列舉幾個典型的情況：
【例1】非金融企業(yè)之間借款利息支出稅前扣除，能否稅前扣除關(guān)鍵是借貸利率要符合同期同類貸款利率要求，這個舉證責(zé)任稅務(wù)局交給了企業(yè)，就是要企業(yè)自己證明利息支出的合理性，根據(jù)國家稅務(wù)總局公告2011年第34號文件來確定同期同類貸款利率。
比如，企業(yè)實際發(fā)生的借款年利率為12%，但企業(yè)只能舉證同期同類貸款利率為8%，那么企業(yè)只能就8%利率計算的利息支出部分稅前扣除，超出的4%部分不得稅前扣除。
【例2】工資薪金的稅前扣除，根據(jù)國稅函[2009]3號文第一條規(guī)定，工資薪金支出是否合理按五項原則進行把握，不合理的工資薪金不允許在稅前扣除。
比如，列入企業(yè)工資薪金100萬元，其中有10萬元的工資部分沒有代扣代繳個人所得稅，那么根據(jù)合理性原則第（四）項判定這10萬元工資薪金為不合理的工資薪金，不得稅前扣除。
【例3】資產(chǎn)損失的稅前扣除，準予在企業(yè)所得稅稅前扣除的資產(chǎn)損失，是指企業(yè)在實際處置、轉(zhuǎn)讓上述資產(chǎn)過程中發(fā)生的合理損失。
比如，企業(yè)發(fā)生資產(chǎn)損失100萬元，其中確認保險賠償50萬元，責(zé)任人賠償10萬元，正常40萬元為資產(chǎn)損失，而企業(yè)確在稅前扣除了50萬元，將責(zé)任人賠償未扣減，那么應(yīng)由責(zé)任人賠償?shù)牟糠志筒粚儆诤侠頁p失。
【例4】勞動保護支出稅前扣除，勞動保護支出，是指確因工作需要為雇員配備或提供工作服、手套、安全保護用品、防暑降溫用品等所發(fā)生的支出。一是必須是確因工作需要，如果企業(yè)所發(fā)生的所謂的支出，并非出于工作的需要，那么其支出就不得予以扣除；二是為其雇員配備或提供，而不是給其他與其沒有任何勞動關(guān)系的人配備或提供；三是限于工作服、手套、安全保護用品、防暑降溫品等，如高溫冶煉企業(yè)職工、道路施工企業(yè)的防暑降溫品，采煤工人的手套、頭盔等用品。可以參照《勞動保護用品監(jiān)督管理規(guī)定》確認勞動保護支出范圍。
比如，一加工制造企業(yè)為全體員工每人發(fā)放一套運動服，這個運動服裝就不是出于工作需要，是帶有一定福利性質(zhì)的支出，不屬于勞動保護支出，不能按勞動保護支出據(jù)實扣除。
