稅總函〔2015〕21號(hào) 2015-01-14
北京、天津、河北、山西、內(nèi)蒙古、遼寧、吉林、黑龍江、江蘇、廣東、廣西、海南、重慶、四川、云南、陜西、甘肅、寧夏、新疆、青海?。▍^(qū)、市）國(guó)家稅務(wù)局：
中國(guó)石油天然氣股份有限公司（以下簡(jiǎn)稱中石油公司）調(diào)整所屬分公司石油特別收益金核算方法后,對(duì)其企業(yè)所得稅預(yù)繳問題通知如下：
中石油公司將2014年度繳納的石油特別收益金，按照配比原則分?jǐn)偟剿鶎俜止玖兄А?/FONT>
根據(jù)《財(cái)政部關(guān)于印發(fā)〈石油特別收益金征收管理辦法〉的通知》（財(cái)企〔2006〕72號(hào)）和《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第一百二十八條規(guī)定，石油特別收益金準(zhǔn)予在企業(yè)所得稅前扣除，中石油公司所屬分公司應(yīng)當(dāng)按照扣除石油特別收益金后的利潤(rùn)額計(jì)算預(yù)繳稅款。
鑒于2014年前三季度企業(yè)所得稅預(yù)繳期已經(jīng)結(jié)束，中石油公司所屬分公司預(yù)繳2014年第四季度企業(yè)所得稅時(shí)，按照扣除全年石油特別收益金后的實(shí)際利潤(rùn)額預(yù)繳稅款。
2015年1月1日起，中石油公司所屬分公司按照扣除石油特別收益金后的利潤(rùn)額計(jì)算預(yù)繳企業(yè)所得稅。
相關(guān)文件——
財(cái)企[2011]480號(hào)財(cái)政部關(guān)于提高石油特別收益金起征點(diǎn)的通知
財(cái)稅[2014]115號(hào)財(cái)政部關(guān)于提高石油特別收益金起征點(diǎn)的通知
“石油特別收益金”簡(jiǎn)介——
國(guó)家對(duì)石油開采企業(yè)銷售國(guó)產(chǎn)原油因價(jià)格超過一定水平所獲得的超額收入按比例征收的收益金。實(shí)行5級(jí)超額累進(jìn)從價(jià)定率計(jì)征，按月計(jì)算、按季繳納。石油特別收益金征收比率按石油開采企業(yè)銷售原油的月加權(quán)平均價(jià)格確定。
在國(guó)內(nèi)原油銷售價(jià)格超過一定水平時(shí)，國(guó)家按一定比例從石油開采企業(yè)銷售國(guó)產(chǎn)原油所獲得的超額收入中征收的特別收入。
從2006年3月26日起，凡在中華人民共和國(guó)陸地領(lǐng)域和所轄海域獨(dú)立開采并銷售原油的企業(yè)，以及在上述領(lǐng)域以合資、合作等方式開采并銷售原油的其他企業(yè)，均應(yīng)按規(guī)定對(duì)因原油價(jià)格超過40美元/桶所獲得的超額收入，按5級(jí)超額累進(jìn)從價(jià)定率的方式，繳納石油特別收益金，按月計(jì)算、按季繳納，征收比率為20%至40%。特別收益金國(guó)際慣例被稱為“暴利稅”。
自2011年11月1日起，國(guó)內(nèi)石油特別收益金起征點(diǎn)將從40美元/桶上調(diào)至55美元/桶，實(shí)行5級(jí)超額累進(jìn)從價(jià)定率計(jì)征，按月計(jì)算、按季繳納。
2014年12月25日，經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)，財(cái)政部發(fā)表《關(guān)于提高石油特別收益金起征點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2014〕115號(hào)），決定從2015年1月1日起，將石油特別收益金起征點(diǎn)提高至65美元/桶。
起征點(diǎn)提高后，石油特別收益金征收仍實(shí)行5級(jí)超額累進(jìn)從價(jià)定率計(jì)征。
具體征收比率及速算扣除數(shù)見下表：
原油價(jià)格（美元/桶）
征收比率
速算扣除數(shù)（美元/桶）
65～70（含）
20%
0
70～75（含）
25%
0.25
75～80（含）
30%
0.75
80～85（含）
35%
1.5
85以上
40%
2.5
