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| 外商投資企業(yè)購(gòu)買國(guó)產(chǎn)設(shè)備抵免企業(yè)所得稅的基數(shù)如何確定？ |
| 發(fā)布時(shí)間：2011/11/22 來源： 閱讀次數(shù)：619 |
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| 問：某外商投資企業(yè)適用所得稅稅率30%，地方所得稅免征，2004年應(yīng)納企業(yè)所得稅為400萬元，當(dāng)年享受減半征收稅收優(yōu)惠，另因當(dāng)年購(gòu)買國(guó)產(chǎn)設(shè)備抵免企業(yè)所得稅100萬元，因此，當(dāng)年實(shí)際繳納企業(yè)所得稅100萬元。 2005年在計(jì)算當(dāng)年新購(gòu)國(guó)產(chǎn)設(shè)備的抵免企業(yè)所得稅基數(shù)時(shí)，到底應(yīng)該是400萬元、200萬元、100萬元，還是有其他基數(shù)，為什么？ 答：根據(jù)《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)購(gòu)買國(guó)產(chǎn)設(shè)備投資抵免企業(yè)所得稅有關(guān)問題的通知》（財(cái)稅[2000]49號(hào)）和《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)購(gòu)買國(guó)產(chǎn)設(shè)備投資抵免企業(yè)所得稅管理辦法>通知》（國(guó)稅發(fā)[2000]90號(hào)）規(guī)定，幾在我國(guó)境內(nèi)設(shè)立的外商投資企業(yè)，在投資總額內(nèi)購(gòu)買的國(guó)產(chǎn)設(shè)備，符合條件的，其購(gòu)買國(guó)產(chǎn)設(shè)備投資的40%可從購(gòu)置設(shè)備當(dāng)年比前一年新增的企業(yè)所得稅中抵免?！ 敦?cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)購(gòu)置國(guó)產(chǎn)設(shè)備有關(guān)企業(yè)所得稅政策問題的通知》（財(cái)稅[2005]74號(hào)）更明確規(guī)定，對(duì)外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)購(gòu)買國(guó)產(chǎn)設(shè)備投資抵免的企業(yè)所得稅，應(yīng)按實(shí)際征收的企業(yè)所得稅和地方所得稅計(jì)算抵免稅額。同時(shí)，根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)購(gòu)買國(guó)產(chǎn)設(shè)備投資抵免企業(yè)所得稅若干問題的通知》（國(guó)稅函[2005]488號(hào)），企業(yè)當(dāng)年購(gòu)買國(guó)產(chǎn)設(shè)備的，其前一年的企業(yè)所得稅基數(shù)，為前一年企業(yè)實(shí)際繳納的企業(yè)所得稅稅款。據(jù)此，你來信中提到的外商投資企業(yè)2004年實(shí)際繳納企業(yè)所得稅100萬元，其2005年新購(gòu)國(guó)產(chǎn)設(shè)備的抵免企業(yè)所得稅基數(shù)應(yīng)為100萬元。 |
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