一、如何認(rèn)定股東在公司成立時(shí)虛假出資，公司成立后抽逃出資、轉(zhuǎn)移資產(chǎn)的行為
公司設(shè)立時(shí)股東應(yīng)按規(guī)定足額繳納公司章程中規(guī)定的各自認(rèn)繳的出資額，虛假出資一般表現(xiàn)為未足額出資，未出資或出資有瑕疵。對(duì)出資方式規(guī)定為：股東可以用貨幣出資，也可用實(shí)物、工業(yè)產(chǎn)權(quán)、非專利技術(shù)、土地使用權(quán)作價(jià)出資。
在審查股東出資情況時(shí)，往往是以驗(yàn)資部門出具的驗(yàn)資證明為準(zhǔn)，而對(duì)整個(gè)出資過程不會(huì)去仔細(xì)審查，讓股東表面披著“合法出資證明”的外衣，背地里卻干著虛假出資，抽逃出資的非法勾當(dāng)。審查股東出資情況時(shí)，要注意結(jié)合公司章程和驗(yàn)資部門的驗(yàn)資檔案同時(shí)進(jìn)行。筆者認(rèn)為，審查股東是否虛假出資和抽逃出資，應(yīng)從下幾個(gè)方面入手：
（一）股東用貨幣出資的，必須是自有資金，而不能是向銀行的貸款，應(yīng)當(dāng)按期足額將其出資存入以該準(zhǔn)備設(shè)立的公司名義在銀行開立的臨時(shí)帳戶上。通過匯款或轉(zhuǎn)帳的關(guān)鍵審查①有無該資金到位的銀行加蓋公章的進(jìn)帳單，以防止投資者在款項(xiàng)沒有進(jìn)帳前，找借口或同銀行串通將該款抽回。②進(jìn)帳單的資金用途是否注明為“注冊(cè)資金投入”或“投資”字樣，以便同貨款、借款等其它款項(xiàng)區(qū)別開來，如果缺少這二項(xiàng)，即可認(rèn)定該投資款未到位。通過現(xiàn)金直接存入的，必需要有銀行的存款單據(jù)，而且要附有新設(shè)公司的收到該款的收據(jù)。有些新設(shè)公司登記時(shí)只有金融部門或其它單位的資金擁有證明書，而缺少銀行進(jìn)帳單或存款憑單，同樣不能說明該出資款以進(jìn)了銀行臨時(shí)帳戶上，此時(shí)，同樣可認(rèn)定該投資款未實(shí)際到位。
?。ǘ┕蓶|以實(shí)物出資的，應(yīng)區(qū)分動(dòng)產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn)，并非任何實(shí)物都可以作為股東的出資，股東出資的實(shí)物，應(yīng)為公司生產(chǎn)經(jīng)營所需的建筑物設(shè)備或其他物資，且股東對(duì)該實(shí)物需擁有所有權(quán)，不得以租賃物或他人的財(cái)產(chǎn)作為自己的出資，也不得以雖為自己所有但已設(shè)立擔(dān)保的實(shí)物作為出資。股東以動(dòng)產(chǎn)出資，如機(jī)器設(shè)備、原材料、零部件等，股東必需向公司交付該動(dòng)產(chǎn)，使該動(dòng)產(chǎn)處于公司的住所地或經(jīng)營場所，并受公司的監(jiān)管，關(guān)鍵審查①有無動(dòng)產(chǎn)的購貨發(fā)票或購買證明或?qū)儆谧陨頁碛兴袡?quán)和處分權(quán)的有效證明。②有無該動(dòng)產(chǎn)登記的詳細(xì)清單（如數(shù)量、產(chǎn)地、品名、生產(chǎn)廠家等）。③有無股東之間達(dá)成的將該動(dòng)產(chǎn)轉(zhuǎn)移給公司作為投資的協(xié)議和該動(dòng)產(chǎn)已經(jīng)轉(zhuǎn)移至公司的相關(guān)憑證。以不動(dòng)產(chǎn)出資的，如建筑物、房屋、廠房等，要有該不動(dòng)產(chǎn)的相關(guān)資料（如平面圖、房屋名稱、座落地點(diǎn)、房屋用途、所有權(quán)證件等），然后要有關(guān)部門進(jìn)行評(píng)估作價(jià)的依據(jù)，并且必須辦理不動(dòng)產(chǎn)過戶至開辦公司的手續(xù)，因?yàn)椴粍?dòng)產(chǎn)所有權(quán)的讓渡，是以登記為要件的，否則不發(fā)生法律效力，只有完全履行作價(jià)及轉(zhuǎn)移手續(xù)后，其出資義務(wù)才告履行完畢。對(duì)不符上述條件者，即可認(rèn)定股東出資沒有到位。
?。ㄈ┕蓶|以工業(yè)產(chǎn)權(quán)出資的，如以專利權(quán)出資的，應(yīng)向?qū)＠芾頇C(jī)關(guān)辦理登記并公告，以專利權(quán)作價(jià)認(rèn)繳出資并在公司章程中予以確定，但不能以公司簽訂專利權(quán)使用許可合同的方式，向公司轉(zhuǎn)讓其專利權(quán)手續(xù)，因?yàn)閷＠Y料都是公開的，社會(huì)公眾對(duì)該資料很容易獲取，故不存在交付的問題，否則，可視為投資款未到位。
以商標(biāo)權(quán)出資的，應(yīng)到商標(biāo)注冊(cè)管理機(jī)關(guān)提出申請(qǐng)，經(jīng)核準(zhǔn)予以公告、備案后該出資才算成立，否則可認(rèn)定該出資未到位。
?。ㄋ模┕蓶|以非專利技術(shù)出資的，應(yīng)向公司交付有關(guān)的非專利技術(shù)資料、非專利技術(shù)與具有公開性的專利權(quán)不同，它具有秘密性和不公開性，如果股東不向新辦公司交付該技術(shù)資料的話，公司則無法取得該項(xiàng)技術(shù)，即只要股東有證據(jù)證明其以適當(dāng)?shù)姆绞较蚬巨D(zhuǎn)移了該項(xiàng)技術(shù)，其出資才告成立。
?。ㄎ澹┮酝恋厥褂脵?quán)出資的，因我國土地歸國家或農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)組織所有，非土地所有人可通過出讓或轉(zhuǎn)讓方式取得土地使用權(quán)，股東以土地使用權(quán)出資的必須作價(jià)入股，報(bào)縣級(jí)以上土地管理部門審核批準(zhǔn)，辦理有關(guān)過戶手續(xù)，使公司取得土地使用權(quán)后，該出資才有效，否則其出資可以認(rèn)定不成立。
?。?duì)以實(shí)物、工業(yè)產(chǎn)權(quán)、非專利技術(shù)、土地使用權(quán)等非貨幣財(cái)產(chǎn)出資的，應(yīng)當(dāng)進(jìn)行評(píng)估作價(jià)，評(píng)估價(jià)格明顯高于市場價(jià)格或低于公司章程的所定價(jià)格的，可申請(qǐng)?jiān)u估部門重新評(píng)估，對(duì)差額和不足部分，可認(rèn)定該部分投資未到位。因考慮到無形資產(chǎn)出資作價(jià)比較困難和復(fù)雜，舊《公司法》對(duì)以工業(yè)產(chǎn)權(quán)、非專利技術(shù)作價(jià)出資的金額還有所限制，即不得超過有限責(zé)任公司注冊(cè)資本的20%。即超過20%的出資部分，視為沒有出資。
