5.1日后增值稅稅率調(diào)整進(jìn)行調(diào)整，目前網(wǎng)絡(luò)上流傳著兩條涉稅謠言，小汪來分析下
謠言一：一般納稅人企業(yè)四月底之前一定要將所有進(jìn)項(xiàng)發(fā)票進(jìn)行認(rèn)證抵扣，新政五月一號(hào)之后不能抵扣了，荒唐理由五顆星。
根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步明確營改增有關(guān)征管問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2017年第11號(hào)）第十條規(guī)定：自2017年7月1日起，增值稅一般納稅人取得的2017年7月1日及以后開具的增值稅專用發(fā)票和機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票，應(yīng)自開具之日起360日內(nèi)認(rèn)證或登錄增值稅發(fā)票選擇確認(rèn)平臺(tái)進(jìn)行確認(rèn)，并在規(guī)定的納稅申報(bào)期內(nèi)，向主管國稅機(jī)關(guān)申報(bào)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。
增值稅一般納稅人取得的2017年7月1日及以后開具的海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書，應(yīng)自開具之日起360日內(nèi)向主管國稅機(jī)關(guān)報(bào)送《海關(guān)完稅憑證抵扣清單》，申請稽核比對。
納稅人取得的2017年6月30日前開具的增值稅扣稅憑證，仍按《國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整增值稅扣稅憑證抵扣期限有關(guān)問題的通知》（國稅函〔2009〕617號(hào)）執(zhí)行。根據(jù)上述文件規(guī)定，第一，納稅人自2017年7月1日以后開具的增值稅專用發(fā)票認(rèn)證期限是360日，稅率的變更不會(huì)導(dǎo)致認(rèn)證期限的變化。第二，納稅人抵扣的是稅額，而不是稅率，增值稅專用發(fā)票的上的稅額才是申報(bào)抵扣的內(nèi)容。第三，納稅人2018年5月1日前抵扣了稅款是納稅人實(shí)際支付的款項(xiàng)（含稅價(jià)），并沒有因此占了國家的便宜。
謠言二：同時(shí)4月底前確保發(fā)票不要開錯(cuò)，因?yàn)?月底之前開具的發(fā)票在新系統(tǒng)五月一號(hào)之后是不能開紅字發(fā)票的，荒唐理由四顆星。
根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于紅字增值稅發(fā)票開具有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2016年第47號(hào)）第一條規(guī)定：增值稅一般納稅人開具增值稅專用發(fā)票（以下簡稱“專用發(fā)票”）后，發(fā)生銷貨退回、開票有誤、應(yīng)稅服務(wù)中止等情形但不符合發(fā)票作廢條件，或者因銷貨部分退回及發(fā)生銷售折讓，需要開具紅字專用發(fā)票的，按以下方法處理：
?。ㄒ唬┵徺I方取得專用發(fā)票已用于申報(bào)抵扣的，購買方可在增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)（以下簡稱“新系統(tǒng)”）中填開并上傳《開具紅字增值稅專用發(fā)票信息表》（以下簡稱《信息表》，詳見附件），在填開《信息表》時(shí)不填寫相對應(yīng)的藍(lán)字專用發(fā)票信息，應(yīng)暫依《信息表》所列增值稅稅額從當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額中轉(zhuǎn)出，待取得銷售方開具的紅字專用發(fā)票后，與《信息表》一并作為記賬憑證。
購買方取得專用發(fā)票未用于申報(bào)抵扣、但發(fā)票聯(lián)或抵扣聯(lián)無法退回的，購買方填開《信息表》時(shí)應(yīng)填寫相對應(yīng)的藍(lán)字專用發(fā)票信息。
銷售方開具專用發(fā)票尚未交付購買方，以及購買方未用于申報(bào)抵扣并將發(fā)票聯(lián)及抵扣聯(lián)退回的，銷售方可在新系統(tǒng)中填開并上傳《信息表》。銷售方填開《信息表》時(shí)應(yīng)填寫相對應(yīng)的藍(lán)字專用發(fā)票信息。
?。ǘ┲鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)通過網(wǎng)絡(luò)接收納稅人上傳的《信息表》，系統(tǒng)自動(dòng)校驗(yàn)通過后，生成帶有“紅字發(fā)票信息表編號(hào)”的《信息表》，并將信息同步至納稅人端系統(tǒng)中。
?。ㄈ╀N售方憑稅務(wù)機(jī)關(guān)系統(tǒng)校驗(yàn)通過的《信息表》開具紅字專用發(fā)票，在新系統(tǒng)中以銷項(xiàng)負(fù)數(shù)開具。紅字專用發(fā)票應(yīng)與《信息表》一一對應(yīng)。
?。ㄋ模┘{稅人也可憑《信息表》電子信息或紙質(zhì)資料到稅務(wù)機(jī)關(guān)對《信息表》內(nèi)容進(jìn)行系統(tǒng)校驗(yàn)。
根據(jù)上述規(guī)定：第一，紅字發(fā)票的開具是由信息表的生成校驗(yàn)后直接同步至納稅人端系統(tǒng)中，稅率的變化不會(huì)導(dǎo)致信息表的內(nèi)容變化，所以稅率變化后，5.1以前的發(fā)票在5.1以后沖紅，紅字發(fā)票稅率還是和原來的藍(lán)字發(fā)票稅率相同。第二，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間是判斷適用新老稅率的標(biāo)準(zhǔn)，按照稅法不溯及以往原則，之前的業(yè)務(wù)重開藍(lán)字發(fā)票還是適用原來的老稅率，在之前的稅率13%調(diào)整為11%時(shí)，也是按照此原則處理。
