湖南省國家稅務局公告2012年第6號 2012.8.9 根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》(以下簡稱《征管法》)及其實施細則等有關(guān)規(guī)定，為了進一步規(guī)范納稅人財務會計報表報送工作，減輕納稅人負擔，引導和幫助納稅人防范和控制稅務風險，現(xiàn)將納稅人財務會計報表報送有關(guān)事項公告如下：
一、報送的種類
不同類型納稅人應按照國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定選擇適用的財務會計報表類型，并按下列要求報送財務會計報表：
(一)增值稅、消費稅納稅人應根據(jù)增值稅、消費稅納稅申報期限，報送資產(chǎn)負債表、利潤表、現(xiàn)金流量表、所有者權(quán)益變動表和附注(或相關(guān)附表)。
(二)企業(yè)所得稅納稅人應根據(jù)企業(yè)所得稅納稅申報期限，報送資產(chǎn)負債表、利潤表、現(xiàn)金流量表、所有者權(quán)益變動表和附注(或相關(guān)附表)。
(三)未選用企業(yè)會計準則的納稅人可不報送現(xiàn)金流量表和所有者權(quán)益變動表。
二、有關(guān)項目的填報口徑
納稅人應按照國家統(tǒng)一會計制度的規(guī)定真實、準確、完整地填寫財務會計報表各項內(nèi)容。
對于適用企業(yè)會計準則的納稅人，財務會計報表有關(guān)項目應按下列口徑填報：
(一)資產(chǎn)負債表“期末余額”欄一般應根據(jù)本期期末余額填列。“年初余額”欄通常根據(jù)上年末有關(guān)項目的期末余額填列，且與上年末資產(chǎn)負債表“期末余額”欄相一致。
(二)利潤表“本期金額”欄應按年初至本期期末累計發(fā)生額填列。“上期金額”應按上年同期利潤表“本期金額”欄的數(shù)字填列。
(三)現(xiàn)金流量表“本期金額”欄應按年初至本期期末累計發(fā)生額填列。“上期金額”應按上年該期現(xiàn)金流量表“本期金額”欄的數(shù)字填列。
(四)所有者權(quán)益變動表“本年金額”欄內(nèi)各項數(shù)字一般應根據(jù)“實收資本(或股本)”、“資本公積”、“盈余公積”、“利潤分配”、“庫存股”、“以前年度損益調(diào)整”等科目的發(fā)生額分析填列。“上年金額”欄內(nèi)各項數(shù)字，應根據(jù)上年度所有者權(quán)益變動表“本年金額”欄內(nèi)所列數(shù)字填列。
三、報送原則
(一)上市公司及選用企業(yè)會計準則的納稅人應按企業(yè)會計準則規(guī)定的報表格式和要求報送。
(二)實行定期定額征收方式管理的納稅人不需要報送財務會計報表。
(三)納稅人同一屬期財務會計報表只報送一次，原則上不需要重復報送。對于已報送的財務會計報表進行了數(shù)據(jù)調(diào)整和變更的，納稅人應再次報送。
(四)查賬征收和定率征收的企業(yè)所得稅納稅人除按規(guī)定報送期間財務會計報表外還需報送年度財務會計報表。
(五)采用電子申報的納稅人其紙質(zhì)財務會計報表可在主管稅務機關(guān)確定的期限內(nèi)報送。
(六)適用小企業(yè)會計制度的納稅人，從2013年1月1日起按小企業(yè)會計準則的要求報送財務會計報表。
四、法律責任
納稅人未按照規(guī)定期限報送財務會計報表，或者報送的財務會計報表不符合規(guī)定且未在規(guī)定的期限內(nèi)補正的，由主管稅務機關(guān)依照《征管法》相關(guān)規(guī)定處理。
納稅人提供虛假的財務會計報表，或者拒絕提供財務會計報表的，由主管稅務機關(guān)依照《征管法》相關(guān)規(guī)定處理。
五、本公告自二Ο一二年十月一日起執(zhí)行。
特此公告。
