稅務伴隨一個企業(yè)從“生”到“死”。 從企業(yè)設立、經營到注銷，從股權結構到經營期間的稅收優(yōu)惠，再到增值稅留抵，稅務管理圍繞著企業(yè)的全周期和全產業(yè)鏈。 對于大型企業(yè)來說，稅務管理尤其重要，既能幫助企業(yè)控制稅務風險，保證企業(yè)的合規(guī)經營，又能通過降低成本創(chuàng)造價值，實現財富資源效益的最大化。 什么企業(yè)需要稅務專業(yè)化？ 稅務總監(jiān)，也稱作首席稅務官（CTO），這個職務的出現在國內僅十年左右，但它在企業(yè)中的地位卻越來越重要，已經在企業(yè)制定戰(zhàn)略決策時扮演著不可或缺的角色。 付鐵是益海嘉里集團的稅務總監(jiān)，擁有近20年的財稅管理經驗的他，在世界500強企業(yè)益海嘉里集團2007年成立稅務部之時，一個人將稅務部籌劃組建起來。 當時的背景是：一方面，中國經過三十年的激蕩改革開放,正處于經濟轉型的路口,稅收法律法規(guī)作為調節(jié)經濟的重要手段同樣也處于需要變革的時期,因此在2007年外商投資企業(yè)所得稅和內資企業(yè)所得稅兩法合并，作為兩部政策法規(guī)系統性的合并，需要專門的部門來跟進；另一方面，豐益國際和嘉里集團合并成為益海嘉里集團，原本旗下的14家企業(yè)變成34家，管理模式發(fā)生了轉變，規(guī)?；院笮枰獙I(yè)化的稅務管理。而此后發(fā)生的增值稅轉型和營改增等稅收政策變革，益海嘉里集團都做了比較縝密的過渡安排,也證明了當時成立稅務部的重要性。 如今，益海嘉里在全國29個省直轄市已有140多家下屬企業(yè)，整個集團從事稅務工作的將近200人，總部的稅務管理部門有7個人。 那么，什么樣的企業(yè)需要設立稅務部、進行專業(yè)化稅務管理呢？ 付鐵表示，這主要取決于企業(yè)規(guī)模，當一家企業(yè)擁有5家以上成員企業(yè)時，就需要專門的人員處理稅務工作，所以專業(yè)的稅務崗位一般和大型企業(yè)有關，或者一些民營企業(yè)在擴張后才會設立。此外，一些稅負比較重的行業(yè)需要專門的稅務管理，比如房地產企業(yè)，其土地和納稅成本超過60%以上。 “只有規(guī)模化了才需要專業(yè)化，只有專業(yè)化才能支撐規(guī)?；?，兩者是相輔相成。”付鐵說，企業(yè)規(guī)模大了、成員數量多了以后，就可能會出現偏差。即使5個不同的企業(yè)對待同一個問題，也有20%出錯的可能性，因此稅務管理需要保持標準、一致和規(guī)范。
付鐵將這樣的管理方式稱為“稅務治理”，而他在益海嘉里也在做這樣的嘗試和努力，就是實現稅務管理信息化。為了以信息化促進集團內合資合營企業(yè)整合和變革，益海嘉里自主設計和開發(fā)了一套稅務風險管理系統，這套信息系統集合了知識管理、流程管理、數據管理和信息管理等功能，得到了業(yè)內同行的一致好評。
核心是控制稅務風險 稅務管理的使命一是控制稅務風險，保證企業(yè)合規(guī)經營，二是降低成本，創(chuàng)造價值。而對于益海嘉里這樣擁有上市成員單位的集團企業(yè)，前者更為重要。 “對于上市公司來說，如果出現負面稅務信息，如稽查或補稅處罰，會影響企業(yè)的形象，這是從聲譽角度考慮的風險控制。”付鐵說，他每天的工作重點之一就是關注企業(yè)運營和戰(zhàn)略調整可能帶來的稅務風險。 在2009年，國家稅務總局組織60家特大型企業(yè)集團開展稅務自查，付鐵和他的同事做了非常周密的組織安排，以真實可信的結果取得了國家稅務總局領導的認可，也以此結果向同行業(yè)企業(yè)證實了益海嘉里集團的管理實力和水平。 付鐵表示，稅務管理有規(guī)律性的工作，但也有突發(fā)性的問題。在稅務領域，法律永遠滯后于經濟現象，只有一個經濟現象或者企業(yè)運營業(yè)態(tài)產生了，下一步才有稅法的跟進。同時稅法的法理決定其政策是比較單一化的，不可能覆蓋所有現象和事物，而企業(yè)的運營是不斷創(chuàng)新的，企業(yè)每往前走一步，都可能出現稅務風險。 對于企業(yè)的一些投資業(yè)務的征稅政策就不太清晰。他舉例說道，營業(yè)稅和增值稅屬于流轉稅，只有在發(fā)生對象和權屬轉移時才能征稅。但一些金融衍生產品、期貨違約、利率掉期互換等投資產品和行為是否發(fā)生了流轉，就比較難界定。再比如，一些稅收優(yōu)惠政策，由于是采用正列舉方式，必然存在列舉不全的問題，導致政策不清晰。 當企業(yè)發(fā)生一個新的經濟現象或運營業(yè)態(tài)時，通常先在稅務法律里尋找對應符合哪一項或挑戰(zhàn)了哪一項，如果發(fā)現相關稅法政策不清楚或可能存在稅務風險，那么企業(yè)通常如何處理呢？ 付鐵表示，首先考慮改變自身，其次是如果這個經濟現象符合規(guī)律，則通過相關行業(yè)協會向政策層面去反映、推動政策變革。不過，雖然稅務總局和國務院每年發(fā)布的新稅收政策多達4000多條，稅收條款更新頻率較高，但要推動改變某一條稅收條款的周期還是比較長的，兩三年可能才會修改相關條文。所以，企業(yè)面對潛在稅務風險的另一個做法是通過評估風險，企業(yè)可能會選擇承載一定風險，在總量和性質可控的前提下做好應對的準備。 在企業(yè)從事稅務管理工作，與社會各方面充分的溝通和參與也是必要的。2010年開始組織各級稅務機關、社會中介機構和行業(yè)內管理規(guī)范的大型農產品加工企業(yè)一起研討對農產品增值稅抵扣政策進行改革。付鐵帶領的益海嘉里稅務團隊作為唯一的企業(yè)方，堅持站在行業(yè)的角度，以客觀理性的思維做出了周密的測算和方案建議，得到了參與的各方稅務官員和社會中介機構的一致認可，為中國的稅制改革和為推動行業(yè)進步做出了貢獻。最終經財政部、稅務總局請示國務院批準，《財政部、國家稅務總局關于在部分行業(yè)試行農產品增值稅進項稅額核定扣除辦法的通知》（財稅[2012]38號文件）于2012年頒布實施。 付鐵說，稅收政策的變化與國家經濟政策層面的變化緊密相連，根據一些經濟數據，可以判斷經濟發(fā)展狀況，從而預測國家稅收的變化方向。比如每年國家稅務總局都有稅收稽查計劃，根據經濟環(huán)境和時事熱點去判斷稽查重點，也有助于理解稅務政策的變化。 |
