近年來，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)融資日趨困難，房地產(chǎn)信托成為最常見的融資方式，但這種方式主要是債務(wù)性融資，銀行在國家有關(guān)監(jiān)管規(guī)定之下打擦邊球，扮演著居中提供資金監(jiān)管和通道的角色，從中收取高額顧問費。日前，市地稅局稽查局對青島某置業(yè)有限公司一案的查處正反映了當下這種企業(yè)、信托及銀行三方之間的融資運作關(guān)系。
根據(jù)人工選案分析結(jié)果，青島地稅某稽查局發(fā)現(xiàn)青島某置業(yè)有限公司2011年財務(wù)費用異常，遂將其列為稽查對象，經(jīng)調(diào)查，該公司自2010年2月成立以來只開發(fā)了一個項目國際”，“M項目用地于2011年3月取得，土地面積13594.7平方米，而該公司自2011年8月份起，長期借款陸續(xù)增加，至2011年12月底增至26910萬元，當年財務(wù)費用更是突增至1677萬元，貸款利率與常規(guī)不符。針對此疑點，稽查人員制定了以財務(wù)費用為檢查重點的檢查預(yù)案。通過調(diào)查，稽查人員發(fā)現(xiàn)該公司增加的長期借款，系通過信托計劃籌集的資金，通過翻看其與B信托公司簽訂的《特定資產(chǎn)收益權(quán)轉(zhuǎn)讓合同》發(fā)現(xiàn)，該公司通過該信托計劃共計融資26910萬元，共支付利息5707萬元，折合年利率15.3%。該公司僅憑B信托公司出具的《信托業(yè)務(wù)收益回執(zhí)》計入開發(fā)成本，尚未結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本。檢查中還發(fā)現(xiàn)該公司于2011年支付C銀行財務(wù)顧問費1588.03萬元，已取得正規(guī)發(fā)票，但經(jīng)了解該公司并未向C銀行貸款，此財務(wù)顧問費的合理性仍需進一步核實。
根據(jù)發(fā)現(xiàn)的問題，稽查人員約見了該公司財務(wù)負責(zé)人，責(zé)令提供有關(guān)銀行具體服務(wù)內(nèi)容的資料，并告知虛列費用的后果。迫于壓力，該公司提供了C銀行出具的《財務(wù)顧問費用收費說明》，說明服務(wù)內(nèi)容包括為該公司制定“M國際”項目融資策略和工作計劃、引薦B信托公司，并由C銀行作為中間機構(gòu)提供相關(guān)服務(wù)。
經(jīng)分析，稽查人員認為：該財務(wù)顧問費是信托融資成本的組成部分，為取得第一手資料，稽查組直接約見B信托投資公司相關(guān)人員，就信托投資計劃的運作進行了詢問。掌握了關(guān)鍵信息后，該公司最后一道防線被擊潰，轉(zhuǎn)而配合檢查。
經(jīng)分析，稽查組查明以下事實：盡管《特定資產(chǎn)收益權(quán)轉(zhuǎn)讓合同》約定B信托公司采取以投資的方式為該公司提供資金，但從《還款協(xié)議》及其附屬合同來看，該信托投資計劃實質(zhì)上是債權(quán)性投資，C銀行僅為該項融資提供通道和資金監(jiān)管服務(wù)，該公司通過信托計劃融入的資金是為所開發(fā)的“M國際”項目借入的專門借款，財務(wù)顧問費是專門借款的輔助費用?；槿藛T向該公司財務(wù)人員講明稅收政策后，該公司同意將由開發(fā)項目產(chǎn)生的財務(wù)費用進行資本化處理，調(diào)增當年應(yīng)納稅所得額，補繳企業(yè)所得稅。
青島市地稅局稽查局相關(guān)負責(zé)人對記者表示，對于稅務(wù)部門來說，目前在對金融行業(yè)監(jiān)管過程中仍然存在不到位問題，致使信息不對稱、源頭控管乏力。為此，稅收政策及時跟進顯得尤為重要。 |
