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一、概況
證券代碼及名稱：000031中糧地產(chǎn)
證監(jiān)會行業(yè)大類分類：K70房地產(chǎn)業(yè)
2017年度每股收益：0.52元
2017年度分紅預(yù)案：每10股派現(xiàn)金紅利0.55元（含稅），不進(jìn)行資本公積金轉(zhuǎn)增股本
經(jīng)營及稅收數(shù)據(jù)摘錄
單位：萬元
注：
整體實(shí)繳稅負(fù)（%）=（支付的各項(xiàng)稅費(fèi)-收到的稅費(fèi)返還）/(營業(yè)收入 投資收益中的讓渡資產(chǎn)使用權(quán)收益)*100%
企業(yè)所得稅貢獻(xiàn)率（%）=本期應(yīng)繳企業(yè)所得稅額/(營業(yè)收入 投資收益中的讓渡資產(chǎn)使用權(quán)收益)*100%
增值稅應(yīng)繳稅負(fù)（%）=應(yīng)繳增值稅稅額/(營業(yè)收入 投資收益中的讓渡資產(chǎn)使用權(quán)收益)*100%
稅負(fù)率變動額為百分點(diǎn)。
二、整體稅負(fù)
合并報(bào)表，2017年整體實(shí)繳稅負(fù)為20.95%，同比上升7.56個百分點(diǎn)（由于房地產(chǎn)開發(fā)的特殊性，其收入與實(shí)繳稅費(fèi)大部分年度是不匹配的，因此稅負(fù)及其變動都有局限性）。
三、其他
土地增值稅是房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的主要稅種之一。由于其征收的特殊性，也是年報(bào)中比較難梳理的內(nèi)容。筆者現(xiàn)將該公司（合并報(bào)表）土地增值稅情況梳理如下：
1.2017年末預(yù)繳土地增值稅余額4.9億元。
稅法規(guī)定，房屋預(yù)售收入應(yīng)預(yù)繳土地增值稅（增值稅及其附加、企業(yè)所得稅也是如此）。公司通過資產(chǎn)負(fù)債表“其他流動資產(chǎn)”項(xiàng)目對預(yù)繳稅款情況進(jìn)行了披露。公司預(yù)繳土地增值稅余額，期初為384,663,996.87元、期末為490,054,512.37元。其他稅種預(yù)交情況見截圖1
截圖1
2.計(jì)入2017年度損益的土地增值稅9億元。
會計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定，與當(dāng)期銷售收入配比的土地增值稅及土地增值稅當(dāng)期清算補(bǔ)繳額計(jì)入當(dāng)期損益，在利潤表的“稅金及附加”中核算。
公司財(cái)報(bào)附注披露，計(jì)入本期損益中土地增值稅為902,843,919.52元（上期為1,651,702,774.95元）。見截圖2
截圖2
3.2017年末應(yīng)繳土地增值稅余額29億元。
公司財(cái)報(bào)附注披露，應(yīng)交土地增值稅期末余額為2,910,763,411.13元，期初余額為2,626,472,986.40元。
期末余額超過了本期和上期計(jì)入損益中的金額（902,843,919.52 1,651,702,774.95=2,554,546,694）。見截圖3
截圖3
一般情況下，應(yīng)交土地增值稅期末余額主要包括：一是稅款申報(bào)期在所屬期之后所致，二是開發(fā)項(xiàng)目會計(jì)上完成清算但土地增值稅未完成清算，三是納稅義務(wù)產(chǎn)生后應(yīng)繳未交。
4.2017年末，會計(jì)計(jì)提但未繳納的土地增值稅至少有19.8億元。
公司財(cái)報(bào)附注披露，在“遞延所得稅資產(chǎn)”（即時間性差異的納稅調(diào)增明細(xì)）中，計(jì)提未繳納的土地增值稅2017年末余額為1,649,912,860元。
截圖4
另外，2017年末還有計(jì)提未繳納的土地增值稅327,026,235.88元作為未確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)（見截圖5）。兩項(xiàng)計(jì)提未繳納的土地增值稅合計(jì)為19.8億元。
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