對非居民企業(yè)取得來源于中國境內(nèi)的股息、紅利等權(quán)益性投資收益和利息、租金、特許權(quán)使用費所得、轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)所得以及其他所得應(yīng)當(dāng)繳納的企業(yè)所得稅，實行源泉扣繳，以依照有關(guān)法律規(guī)定或者合同約定對非居民企業(yè)直接負(fù)有支付相關(guān)款項義務(wù)的單位或者個人為扣繳義務(wù)人。
如扣繳企業(yè)所得稅合同備案登記項目為增值稅應(yīng)稅項目，且境外單位或者個人在境內(nèi)未設(shè)有經(jīng)營機(jī)構(gòu)的，以其代理人為增值稅扣繳義務(wù)人；在境內(nèi)沒有代理人的，以接受方為增值稅扣繳義務(wù)人。
扣繳義務(wù)人辦理扣繳企業(yè)所得稅合同備案登記，按以下流程辦理：
1.辦理扣繳企業(yè)所得稅合同備案登記（在網(wǎng)上進(jìn)行文書預(yù)申請后到持下列資料到辦稅服務(wù)廳文書登記窗口取號辦理），附報資料包括：
（1）扣繳企業(yè)所得稅合同備案登記表（加蓋公章）；
（2）相關(guān)中文合同復(fù)印件（加蓋公章）；
（3）稅務(wù)機(jī)關(guān)要求的其他資料。
2.合同備案通過后，請登錄深圳國稅局門戶網(wǎng)站申報繳稅或填寫《中華人民共和國扣繳企業(yè)所得稅報告表》（扣繳企業(yè)所得稅）、《代扣代繳、代收代繳稅款報告表》（扣繳增值稅）等相應(yīng)表格，到辦稅服務(wù)廳申報征收窗口辦理申報扣繳。
注意事項：
1.境內(nèi)單位和個人向非居民企業(yè)支付《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第三條第三款規(guī)定的所得的，該項所得應(yīng)扣繳的企業(yè)所得稅的征管，分別由支付該項所得的境內(nèi)單位和個人的所得稅主管國家稅務(wù)局或者地方稅務(wù)局負(fù)責(zé)；
2.如需辦理非居民享受稅收協(xié)定待遇審批，請在申報納稅前提供相應(yīng)資料到辦稅服務(wù)廳文書登記窗口進(jìn)行辦理。 |
