將A國取得的特許權(quán)使用費(fèi)收入和擔(dān)保收入合并納稅，是不是分國又分項(xiàng)??？
個(gè)人所得稅境外所得的計(jì)算，分國分項(xiàng)需要這樣理解，從同一國家取得的所得，各項(xiàng)目需要先分別計(jì)算各自的抵免限額，然后將各項(xiàng)目的抵免限額相加，減去在該國繳納的稅額合計(jì)，從而計(jì)算是否應(yīng)補(bǔ)個(gè)人所得稅。
例如王某從美國取得偶然所得2000元，已納個(gè)人所得稅100元，從美國取得稿酬所得5000元，已經(jīng)繳納個(gè)人所得稅600元。
則利息收入抵免限額=2000×20%=400（元）；稿酬所得抵免限額=5000×（1-20%）×20%×70%-560（元）。
在美國取得的所得合計(jì)抵免限額=400 560=960（元）。
應(yīng)補(bǔ)稅額=960-100-600。在同一國家的兩項(xiàng)所得，需要分別計(jì)算其抵免限額；然后再相加作為該國所得總的抵免限額。
原來理解的分國又分項(xiàng)是徹底分別核算.原來只是算抵免限額的時(shí)候分別核算,計(jì)算納稅額的時(shí)候就綜合計(jì)算了.如果徹底分開算,老師舉的例子就是要繳納300元的稅了,綜合算只繳納260?
是的，個(gè)人所得稅境外所得的計(jì)算，分國分項(xiàng)需要這樣理解，從同一國家取得的所得，各項(xiàng)目需要先分別計(jì)算各自的抵免限額，然后將各項(xiàng)目的抵免限額相加，減去在該國繳納的稅額合計(jì)，從而計(jì)算是否應(yīng)補(bǔ)個(gè)人所得稅。
這個(gè)問題在企業(yè)所得稅中也有提到,企業(yè)所得稅是分國又分項(xiàng),能不能舉個(gè)例子,是怎么分國分項(xiàng)?是不是不同國家不能相互抵銷,不同的項(xiàng)目不能相互抵銷?
不是的，企業(yè)所得稅是分國不分項(xiàng)。參見下面的內(nèi)容理解：
1.分國不分項(xiàng)：
企業(yè)所得稅境外所得稅稅款扣除限額=境內(nèi)外所得按稅法計(jì)算的應(yīng)納稅總額×來源于某外國的所得額/境內(nèi)、境外所得總額
例如，某企業(yè)2008年度境內(nèi)所得為800萬元，從境外某國兩個(gè)分支機(jī)構(gòu)取得的所得分別為50萬和90萬，在境外已經(jīng)按20％的稅率繳納了所得稅，該企業(yè)適用的稅率為25％。境外收益應(yīng)納稅額＝（50 90）/（1-20％）＝175（萬元），境外所得扣除限額＝（800 175）×25％×175/（800 175）＝43.75（萬元）（簡便算法為175×25%=43.75萬元），境外實(shí)際繳納＝175×20％＝35萬元，境外所得應(yīng)補(bǔ)繳企業(yè)所得稅＝43.75-35=8。75（萬元）。
2.分國又分項(xiàng)：
個(gè)人所得稅境外所得的計(jì)算，分國分項(xiàng)需要這樣理解，從同一國家取得的所得，各項(xiàng)目需要先分別計(jì)算各自的抵免限額，然后將各項(xiàng)目的抵免限額相加，減去在該國繳納的稅額合計(jì)，從而計(jì)算是否應(yīng)補(bǔ)個(gè)人所得稅。
例如王某從美國取得偶然所得2000元，已納個(gè)人所得稅100元，從美國取得稿酬所得5000元，已經(jīng)繳納個(gè)人所得稅600元。
則利息收入抵免限額=2000×20%=400（元）；稿酬所得抵免限額=5000×（1-20%）×20%×70%-560（元）。
在美國取得的所得合計(jì)抵免限額=400 560=960（元）。
應(yīng)補(bǔ)稅額=960-100-600。在同一國家的兩項(xiàng)所得，需要分別計(jì)算其抵免限額；然后再相加作為該國所得總的抵免限額。
題中A國涉及到2個(gè)稅費(fèi),葉老師說是分國又分項(xiàng),但看了答案感覺是分國不分項(xiàng),A國兩個(gè)收入是放在一起計(jì)算的,這是怎么回事?如果涉及到此類問題,應(yīng)該怎樣計(jì)算?
個(gè)人所得稅境外所得的計(jì)算，分國又分項(xiàng)：
個(gè)人所得稅境外所得的計(jì)算，分國分項(xiàng)需要這樣理解，從同一國家取得的所得，各項(xiàng)目需要先分別計(jì)算各自的抵免限額，然后將各項(xiàng)目的抵免限額相加，減去在該國繳納的稅額合計(jì)，從而計(jì)算是否應(yīng)補(bǔ)個(gè)人所得稅。
個(gè)人所得稅境外所得的計(jì)算，分國又分項(xiàng)：
個(gè)人所得稅境外所得的計(jì)算，分國分項(xiàng)需要這樣理解，從同一國家取得的所得，各項(xiàng)目需要先分別計(jì)算各自的抵免限額，然后將各項(xiàng)目的抵免限額相加，減去在該國繳納的稅額合計(jì)，從而計(jì)算是否應(yīng)補(bǔ)個(gè)人所得稅。
教材中的舉例不是這么說的啊，“綜合上述計(jì)算結(jié)果，該納稅義務(wù)人在本納稅年度中的境外所得，應(yīng)在中國補(bǔ)交個(gè)人所得稅160元，其在B國繳納的個(gè)人所得稅未抵減完的40元，可按我國稅法規(guī)定的前提條件下補(bǔ)減?！?BR>這里的意思不是分別計(jì)算補(bǔ)交嗎？少的補(bǔ)交，多的留在以后年度抵減，不是嗎？
教材中的是不同國家的所得，所以應(yīng)該分別計(jì)算應(yīng)補(bǔ)稅額和留在以后年度抵繳的稅額，而如果是同一國家的所得則應(yīng)該匯總計(jì)算。
這道題的答案是這樣的：
該工程師當(dāng)月應(yīng)在我國補(bǔ)交個(gè)人所得稅額=[20000*(1-20%)*20% 1400*20%]-3300 (3000-800)*20%*(1-30%)-280=208
其中，該月從B國取得的發(fā)表論文的所得3000元，已納個(gè)人所得稅280元，明顯我圖黃的部分是B國的，前半部分是A國的，答案是把兩國的合在了一起。
是的，您所說的題目中答案是錯(cuò)誤的，應(yīng)該分別計(jì)算退補(bǔ)稅額，不能合并計(jì)算。
本題因?yàn)橄揞~都大于境外已納稅額，所以可以合并計(jì)算的。 |
