編者按：6月6日，由國家稅務(wù)總局稅收科學(xué)研究所主辦，浙江省地稅局協(xié)辦的社會保險費稅務(wù)機關(guān)統(tǒng)一征收研究課題研討會在杭州舉行。課題組組長石堅介紹了課題研究情況，部分省市地稅局相關(guān)研究人員和工作人員參加了研討會，會議還邀請了中南財經(jīng)大學(xué)、浙江財經(jīng)大學(xué)等高等院校相關(guān)領(lǐng)域研究學(xué)者參與探討。
社保費由稅務(wù)機關(guān)實行統(tǒng)一征收，有利于提高執(zhí)法剛性，減少跑冒滴漏現(xiàn)象，降低征收成本。
近100多年來，世界各國的社會保障費征收體制都經(jīng)歷了一個基本相同的發(fā)展過程：在社保費的征收初期，大部分國家實行現(xiàn)收現(xiàn)付制，社保費征收一般都是由社保行政管理機構(gòu)征收和負責(zé)。從20世紀三四十年代開始，一些發(fā)達國家開始轉(zhuǎn)向，采取由稅務(wù)機關(guān)“代征”的模式。在現(xiàn)代社會中，稅務(wù)機關(guān)是社保費的主要征繳主體，其基本特點是：
一是由稅務(wù)機關(guān)統(tǒng)一征收。如美國、英國、加拿大、挪威等國。這些國家的社保費由政府的稅務(wù)機關(guān)統(tǒng)一征收，即稅務(wù)機關(guān)統(tǒng)一征收老年、殘疾和遺囑保險繳款，疾病和生育保險繳款，工傷保險繳款，失業(yè)保險繳款以及家庭津貼繳款。其中，美國早在1935年就開征了工薪稅（即社會保障稅），由國內(nèi)收入局負責(zé)征收。同樣，英國也由稅務(wù)機關(guān)征收各項工薪稅和社保費。
二是通過征稅的方式籌措社會保險資金，是市場經(jīng)濟的必然選擇。目前世界上大多數(shù)國家都通過“稅”的方式籌措社會保險資金，這有利于彰顯稅收的“強制性”特征，保障社會保險資金的及時足額入庫。
從國際經(jīng)驗和中國國情出發(fā)，建議加快推進由稅務(wù)機關(guān)統(tǒng)一征收社保費，由此將推動社會保障制度改革的前行。
第一，有利于保證和加大社保費的征收力度。稅務(wù)機關(guān)肩負著籌集國家財政資金、調(diào)節(jié)社會收入分配、支持改革開放、促進經(jīng)濟發(fā)展等重要職能。經(jīng)過多年的實踐，已經(jīng)積累了豐富的社保費征管經(jīng)驗，培養(yǎng)和鍛煉了一支作風(fēng)過硬、業(yè)務(wù)精熟、能打硬仗的干部隊伍。同時，稅務(wù)機構(gòu)遍布全國城鄉(xiāng)，擁有在登記、申報、征收、管理、統(tǒng)計、檢查、清欠等環(huán)節(jié)征管工作的優(yōu)勢和手段。因此，實行稅務(wù)機關(guān)統(tǒng)一征收社保費，不僅可以充分發(fā)揮稅務(wù)機關(guān)的征管優(yōu)勢和運行機制，而且還可以不斷規(guī)范社保費征收行為、提高征管質(zhì)量和降低征收成本，有利于保證和加大社保費的征收力度。
第二，有利于促進社保費征管體制的完善。由稅務(wù)機關(guān)統(tǒng)征社保費，按照稅收征管模式對社保費實行規(guī)范化征管，不僅可以實現(xiàn)社會保障資金收支兩條線管理，而且可以促進社會保障資金收、支、管、用等運行過程的有序化和規(guī)范化，有利于推動我國社會保險費征管體制的進一步改革和完善。同時，稅務(wù)機關(guān)統(tǒng)一征收社保費，可大大減輕社會保險經(jīng)辦機構(gòu)的工作量。
第三，有利于社保費的法制建設(shè)。稅務(wù)機關(guān)統(tǒng)一征收社保費的法制建設(shè)和完善，是規(guī)范社保費執(zhí)法秩序、健全統(tǒng)征社會保險費制度的基礎(chǔ)和重要內(nèi)容。因此，必須從法律、法規(guī)及征管體制上明確稅務(wù)機關(guān)是社保費統(tǒng)一征收的唯一執(zhí)法部門，以便更好地行使法律賦予的強制執(zhí)行手段，完成包括社會保障費征收入庫、違章處罰、催繳等方面的全部工作，并有權(quán)對不繳納或欠繳的參保單位、企業(yè)采取如稅收一樣的保全措施和強制執(zhí)行措施，以提高社保費的征收效率和剛性。
總之，社保費實行統(tǒng)一征收，而且其征收與管理分開，有利于提高執(zhí)法剛性，減少跑冒滴漏現(xiàn)象，降低征收成本。美、英等多數(shù)國家的社會保險稅都由稅務(wù)機關(guān)征收，納稅人在繳納社會保險稅時與個人所得稅一起申報，雇員部分由雇主代扣代繳，自營者自行申報，自行繳納，稅款進入國庫，借助稅務(wù)機關(guān)征稅的專業(yè)優(yōu)勢，增強執(zhí)法的強制性。而社會保險專門機構(gòu)則負責(zé)社會保險編制預(yù)算以及社會保險開支情況的檢查，體現(xiàn)了社會保障資金收、管、用的分離，形成了有效的制約機制，是社會保障費征收方式的優(yōu)化選擇。
作者：國家稅務(wù)總局稅收科學(xué)研究所研究員 |
