在一次與“走出去”企業(yè)召開的座談會上，一名大型國有企業(yè)的財務(wù)人員向我們稅務(wù)人員提問：“你們究竟能為我們提供什么服務(wù)呢？”筆者聽完，感觸良多，這個問題或許也是很多“走出去”企業(yè)想對稅務(wù)機關(guān)提的問題吧。那么，稅務(wù)機關(guān)到底能為“走出去”企業(yè)提供什么樣的服務(wù)？筆者想通過3個親身經(jīng)歷或了解的案例回答這個問題。
2011年，北京市西城區(qū)國稅局在日常管理中了解到，A企業(yè)在境外發(fā)生了投資業(yè)務(wù)，并從投資所在國分回了股息，但這筆股息沒有享受我國與該國的稅收協(xié)定優(yōu)惠待遇。于是，我們積極向企業(yè)開展稅收政策宣傳，為企業(yè)辦理相關(guān)涉稅事項，幫助企業(yè)最終從對方國家獲得稅收協(xié)定待遇，追回應(yīng)退稅款1億多元。
在我國與許多國家簽訂的稅收協(xié)定中，在股息、利息、特許權(quán)費等條款中，可能會有優(yōu)惠稅率?！白叱鋈ァ逼髽I(yè)在這些國家經(jīng)營時，如果取得這些條款規(guī)定的所得，是可以獲得稅收協(xié)定優(yōu)惠待遇的。許多國家要求企業(yè)提供我國的稅收居民身份證明，才給企業(yè)相應(yīng)的稅收協(xié)定待遇。在這個案例中，締約對方國家對股息征稅的稅率是18%，而兩國稅收協(xié)定中對股息征稅的稅率是10%。我國稅務(wù)機關(guān)得知A企業(yè)在締約對方的投資情況后，及時為企業(yè)宣傳了稅收協(xié)定的相關(guān)政策，并為其開具了《中國稅收居民身份證明》，企業(yè)正是憑借這張證明，在對方國家獲得了稅收協(xié)定待遇。可以看出，稅務(wù)機關(guān)給企業(yè)提供的這張證明“價值不菲”。
同樣是在2011年，挪威稅務(wù)局對我國B企業(yè)在挪威的子公司進行轉(zhuǎn)讓定價調(diào)查，認為該子公司在2006年至2007年之間，向新加坡關(guān)聯(lián)企業(yè)低價轉(zhuǎn)讓了資產(chǎn)，減少了在該國的稅收，初步調(diào)整補稅加罰息近10億元。B企業(yè)多次與挪威稅務(wù)局交涉未果后，分別向中挪兩國稅務(wù)主管當(dāng)局提請雙邊磋商。北京市國稅局積極協(xié)助總局開展了雙邊磋商工作。經(jīng)過3輪艱苦談判，中、挪雙方就約定的磋商內(nèi)容達成一致，最終幫助B企業(yè)減少了稅收損失9億多元，并免除了由此帶來的罰款和利息。
中挪兩國稅收協(xié)定第二十七條第三款規(guī)定：“締約國雙方主管當(dāng)局可以對本協(xié)定未作規(guī)定的消除雙重征稅問題進行協(xié)商”。B企業(yè)在發(fā)現(xiàn)挪威的調(diào)查可能會給企業(yè)帶來巨大的稅務(wù)風(fēng)險，并可能造成企業(yè)雙重征稅的風(fēng)險時，及時找到國家稅務(wù)總局，申請根據(jù)稅收協(xié)定上述條款啟動中挪兩國的雙邊磋商，尋求通過兩國稅務(wù)當(dāng)局之間的談判來解決其稅務(wù)風(fēng)險。磋商的結(jié)果使B企業(yè)減少了巨額的稅收損失，很好地維護了企業(yè)的稅收權(quán)益和我國的稅收主權(quán)。B企業(yè)對磋商結(jié)果表示滿意，并感謝我國稅務(wù)機關(guān)為談判成功付出的大量努力。
芬蘭跨國公司C在中國的投資規(guī)模非常大，為能享受稅收協(xié)定的股息條款的優(yōu)惠，C公司向芬蘭稅務(wù)主管當(dāng)局提出修改中芬稅收協(xié)定關(guān)于股息條款的內(nèi)容。根據(jù)該公司的訴求，芬蘭稅務(wù)當(dāng)局向我國稅務(wù)當(dāng)局提出了修改協(xié)定的要求。通過談判，2010年兩國簽署的新協(xié)定中，對股息的優(yōu)惠稅率是5%（之前是10%），該協(xié)定自2010年11月25日起生效，并適用于2011年1月1日以后取得的所得。2011年，C公司在我國享受稅收協(xié)定待遇，股息減免稅額高達12億元。
這個案例是芬蘭稅務(wù)局為芬蘭“走出去”企業(yè)提供的“高大上”的服務(wù)。據(jù)筆者了解，國家稅務(wù)總局國際稅務(wù)司多次根據(jù)我國大型“走出去”企業(yè)的訴求，開展了與相應(yīng)國家稅務(wù)主管當(dāng)局關(guān)于兩國稅收協(xié)定相關(guān)條款解釋和執(zhí)行的談判，并達成協(xié)議，切實幫助“走出去”企業(yè)享受到了稅收協(xié)定帶來的好處。
從這3個案例不難看出，稅務(wù)機關(guān)為“走出去”企業(yè)提供的這些服務(wù)非常有價值，企業(yè)要么獲得了巨額的稅收利益，要么減少了巨額的稅收損失。而這三個案例的成功，都是建立在稅務(wù)機關(guān)與企業(yè)進行了充分溝通，切實了解了企業(yè)的需求和面臨的問題的基礎(chǔ)上。
現(xiàn)實中這些案例為什么不多見呢？筆者認為一個主要的原因在于，企業(yè)不愿意與稅務(wù)機關(guān)走得太近，不愿意將企業(yè)遇到的問題反應(yīng)給稅務(wù)機關(guān)。特別是一些自身存在稅收問題的企業(yè)，更不愿意與稅務(wù)機關(guān)走得很近，甚至擔(dān)心被稅務(wù)機關(guān)關(guān)注。引用某國際知名會計師事務(wù)所一位資深合伙人的話來說明這一狀況再貼切不過：“企業(yè)往往一口爛牙，不敢張給稅務(wù)機關(guān)看?！?/FONT>
隨著BEPS如火如荼的進行，國際稅收監(jiān)管環(huán)境將會越來越嚴格。今后我國通過加強國內(nèi)立法、利用情報交換和國際稅收征管互助公約等方式獲得“走出去”企業(yè)在境外的經(jīng)營情況會變得越來越容易。目前，許多發(fā)達國家對跨國企業(yè)的監(jiān)管和調(diào)查力度已經(jīng)在加大，一些國家的稅收法律法規(guī)相當(dāng)嚴格，企業(yè)如果被稅務(wù)調(diào)查調(diào)整，不僅僅是補繳稅款，可能還會面臨高額的罰款和利息。如果在企業(yè)面臨境外稅收風(fēng)險，可能或已經(jīng)帶來稅收損失時，再不及時與我國稅務(wù)機關(guān)溝通并尋求幫助，吃虧的就是企業(yè)自己了。已經(jīng)有一些企業(yè)，例如華為，在境外遇到稅務(wù)風(fēng)險并尋求我國稅務(wù)機關(guān)的幫助并獲得成功之后，都加強了與稅務(wù)機關(guān)的溝通。
在一次座談會上，一位大型國企的稅務(wù)高管曾經(jīng)說過，“走出去”企業(yè)必須重視跨境稅務(wù)風(fēng)險的防控，對大國企來說面臨一些稅收問題和損失，可能還能調(diào)整過來，但一些規(guī)模不大的中小企業(yè)一旦在境外遭受稅務(wù)風(fēng)險和損失，可能直接面臨破產(chǎn)。在這種情況下，我想，企業(yè)對稅務(wù)機關(guān)如果能夠少一點猜疑，多一點信任，最終收獲的，必將是十分的回報。 |
