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| 按月結(jié)賬是否影響增值稅納稅義務(wù)時(shí)間？ |
| 發(fā)布時(shí)間：2011/11/22 來源： 閱讀次數(shù)：1257 |
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| 問：我公司在全國(guó)設(shè)立有全資子公司，銷售我公司產(chǎn)品。根據(jù)增值稅納稅義務(wù)時(shí)間的規(guī)定，我公司準(zhǔn)備與子公司簽訂一個(gè)合同，規(guī)定本月發(fā)貨，30天內(nèi)開發(fā)票和付款（即月結(jié)）。這樣也便于我公司統(tǒng)計(jì)發(fā)貨數(shù)。請(qǐng)問總公司與全資子公司簽訂月結(jié)合同，對(duì)繳納增值稅時(shí)的納稅義務(wù)時(shí)間有什么影響？ 答：《增值稅暫行條例》第十九條關(guān)于增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間規(guī)定： （一）銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)，為收訖銷售款項(xiàng)或者取得索取銷售款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天；先開具發(fā)票的，為開具發(fā)票的當(dāng)天。 《增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第三十八條規(guī)定，條例第十九條第一款第（一）項(xiàng)規(guī)定的收訖銷售款項(xiàng)或者取得索取銷售款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天，按銷售結(jié)算方式的不同，具體為： ?。ㄈ┎扇≠d銷和分期收款方式銷售貨物，為書面合同約定的收款日期的當(dāng)天，無書面合同的或者書面合同沒有約定收款日期的，為貨物發(fā)出的當(dāng)天； 根據(jù)上述規(guī)定，企業(yè)采取賒銷方式銷售貨物，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為書面合同約定的收款日期（即合同約定本月發(fā)貨30天內(nèi)付款）的當(dāng)天；但是若企業(yè)先開具發(fā)票的，為發(fā)票開具的當(dāng)天。 |
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