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| 企業(yè)報送財務(wù)報表的若干熱點問題 |
| 發(fā)布時間：2013/12/14 來源： 閱讀次數(shù)：779 |
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一、問：《小企業(yè)會計準則》施行后，納稅人應(yīng)如何報送財務(wù)報表月報？
答：因《小企業(yè)會計準則》施行后，財務(wù)報表格式只有月報、年報兩種格式，沒有季報格式。為減輕納稅人負擔，我局所管轄的納稅人需要報送月報的，納稅人既可以采取每個月終了后上傳月報的方式，也可以采取季度終了后一次報送三個月月報的方式，但最終報送期限不得遲于季度終了后15日。
同時，網(wǎng)上辦稅大廳已設(shè)置了監(jiān)控，納稅人應(yīng)按時間順序依次報送1月、2月、3月的月報。例如，納稅人未報送1月的月報直接報送3月的月報，系統(tǒng)將會提示納稅人有之前所屬期的報表未報送，納稅人將無法下載3月份的財務(wù)報表電子表單，需完成1月、2月的月報報送后才能下載3月份的財務(wù)報表電子表單，依此類推。
二、問：納稅人在網(wǎng)上辦稅大廳下載財務(wù)報表電子表單時，選擇“財務(wù)報表類別”發(fā)現(xiàn)下拉菜單中沒有其所適用會計制度，應(yīng)如何處理？
答：如納稅人在網(wǎng)上辦稅大廳下載財務(wù)報表電子表單時，選擇“財務(wù)報表類別”發(fā)現(xiàn)下拉菜單中沒有其所適用會計制度的，應(yīng)通過主管稅務(wù)機關(guān)修改后，方可下載正確的電子表單。
三、問：哪些納稅人需要報送財務(wù)報表月報？
答：暫按《廣州市國家稅務(wù)局關(guān)于納稅人財務(wù)會計報表報送管理的公告（征求意見稿）》中確定的報送范圍，即增值稅一般納稅人和在廣州市國家稅務(wù)局繳納企業(yè)所得稅且征收方式為查賬征收的納稅人（不含跨地區(qū)經(jīng)營匯總繳納企業(yè)所得稅的分支機構(gòu)）。
詳見下表： 納稅人類型
| 是否需要報送財務(wù)報表
廣州市內(nèi)的所有增值稅一般納稅人
需要（月報表 年報表）
增值稅小規(guī)模納稅人
在廣州國稅繳納企業(yè)所得稅的二級及以下分支機構(gòu)
只需要報送年報表
在廣州國稅查賬征收企業(yè)所得稅（不包括在廣州國稅繳納企業(yè)所得稅的二級及以下分支機構(gòu)）
需要（月報表 年報表）
在廣州國稅核定征收企業(yè)所得稅
不需要
企業(yè)所得稅由地稅機關(guān)征收
只需要報送年報表
只有按次征收的稅種鑒定的納稅人（詳見第九點）
不需要
其他情況
事業(yè)單位和民辦非企業(yè)單位等適用特殊會計制度的納稅人（詳見第五點）
按年報送紙質(zhì)報表
（月報表 年報表）
四、納稅人應(yīng)報送哪些報表？
答：納稅人報送財務(wù)報表時，應(yīng)至少包括資產(chǎn)負債表和利潤表，納稅人適用的會計制度要求編制現(xiàn)金流量表和所有者權(quán)益（股東權(quán)益）變動表的，也應(yīng)一并報送。具體而言：
適用《小企業(yè)會計準則》的納稅人，月報和年報均應(yīng)包括資產(chǎn)負債表、利潤表和現(xiàn)金流量表；
適用《企業(yè)會計準則》的納稅人，月報應(yīng)包括資產(chǎn)負債表、利潤表和現(xiàn)金流量表，年報還應(yīng)包括所有者權(quán)益（股東權(quán)益）變動表；
適用《企業(yè)會計制度》的納稅人，月報和年報應(yīng)包括資產(chǎn)負債表和利潤表，如有編制現(xiàn)金流量表和所有者權(quán)益（股東權(quán)益）變動表的，也應(yīng)一并報送。
目前省局網(wǎng)上辦稅大廳已對廣州的納稅人取消該方面的強制性監(jiān)控，改為提示性監(jiān)控。對適用《企業(yè)會計制度》的納稅人，可能因未填寫《現(xiàn)金流量表》和《所有者權(quán)益（股東權(quán)益）變動表》而導(dǎo)致提交報表時系統(tǒng)提示若干欄次比對不符，納稅人可以忽略這些提示信息繼續(xù)保存，不影響報送。
五、問：事業(yè)單位和民辦非企業(yè)單位如何報送財務(wù)報表？
答：事業(yè)單位和民辦非企業(yè)單位由于其財務(wù)報表的格式較為特殊，故這一部分納稅人仍采取報送紙質(zhì)資料的方式。這一部分納稅人的財務(wù)報表實行按年報送紙質(zhì)報表。
這部分納稅人包括事業(yè)單位、高等學(xué)校、中小學(xué)校、醫(yī)院、非營利組織、行業(yè)協(xié)會、農(nóng)民專業(yè)經(jīng)濟合作社、村集體經(jīng)濟組織，以及根據(jù)其主管部門要求執(zhí)行原行業(yè)會計制度的企業(yè)，包括：適用《房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)會計制度》、《公路經(jīng)營企業(yè)會計制度》、《商品流通企業(yè)會計制度》、《運輸（鐵路）企業(yè)會計制度》、《運輸（交通）企業(yè)會計制度》、《工業(yè)企業(yè)會計制度》、《旅游、飲食服務(wù)企業(yè)會計制度》等行業(yè)會計制度的企業(yè)。
六、仍未報送所屬期為2013年之前的財務(wù)報表季報的，如何報送？
答：仍未報送所屬期為2013年之前的財務(wù)報表季報的，無法通過網(wǎng)上辦稅大廳報送，需通過辦稅大廳前臺讀入。
七、納稅人上傳財務(wù)報表后發(fā)現(xiàn)數(shù)據(jù)有誤，如何修改？
答：因省局網(wǎng)上辦稅大廳功能限制，財務(wù)報表報送有誤需要修改的，暫時只能通過辦稅大廳前臺刪除原報表，再通過前臺報送新的報表電子數(shù)據(jù)（使用企業(yè)所得稅申報軟件生成財務(wù)報表電子數(shù)據(jù)文件）。即前臺修改、前臺報送。
納稅人通過前臺報送電子數(shù)據(jù)時，應(yīng)注意在生成電子數(shù)據(jù)前，確認其適用的財務(wù)軟件或申報軟件中的“適用會計制度”信息準確，否則將導(dǎo)致CTAIS無法讀取該電子數(shù)據(jù)。如，某企業(yè)在通過涉稅通軟件導(dǎo)出了財務(wù)報表電子數(shù)據(jù)，其在涉稅通中的“適用會計制度”為“企業(yè)會計制度”，但其在CTAIS中的“適用會計制度”卻為“小企業(yè)會計準則”，因為兩者格式不同，將導(dǎo)致前臺無法讀取該電子數(shù)據(jù)。
八、各類報表的相關(guān)填列要求。
1、《小企業(yè)會計準則》
?。?）《資產(chǎn)負債表》：“年初余額”，是指當年1月1日該項目的賬面金額；
?。?）《利潤表》和《現(xiàn)金流量表》：“本月金額”，是指本月數(shù)。
2、《企業(yè)會計準則》和《企業(yè)會計制度》
?。?）《利潤表》和《現(xiàn)金流量表》的“本期金額”：按當年企業(yè)1月1日至本月末累計數(shù)填列，以2013年3月份月報為例，填寫企業(yè)2013年1月1日至2013年3月31日的累計數(shù)，依此類推。
（2）《利潤表》和《現(xiàn)金流量表》的“上期金額”：即上年同期金額，以2013年3月份月報為例，填寫企業(yè)2012年1月1日至2012年3月31日的累計數(shù)，依此類推。
?。?）《所有者權(quán)益變動表》的“本年金額”：按當年企業(yè)1月1日至本月末累計數(shù)填列，以2013年3月份月報為例，填寫企業(yè)2013年1月1日至2013年3月31日的累計數(shù)，依此類推。“上期金額”：即上年同期金額，以2013年3月份月報為例，填寫企業(yè)2012年1月1日至2012年3月31日的累計數(shù)，依此類推。
九、問：只有按次征收的稅種鑒定的納稅人，是否需要報送財務(wù)報表？
答：只有按次征收的稅種鑒定的納稅人，不需要報送財務(wù)報表。如廣州首某證券評估有限公司，只有企業(yè)所得稅按次征收的稅種鑒定，無增值稅稅種鑒定，則不需要報送財務(wù)報表。
十、如何修改財務(wù)會計制度？
答：納稅人應(yīng)攜帶相關(guān)資料到主管稅務(wù)機關(guān)前臺辦理“變更稅務(wù)登記”手續(xù)。所需資料如下：(一)《變更稅務(wù)登記表》(一式一份)，加蓋公章；(二)《國稅稅務(wù)登記證》副本原件。 |
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