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| 混合銷售與兼營行為 |
| 發(fā)布時間：2011/11/22 來源： 閱讀次數(shù)：1082 |
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| （一）兩種行為的含義：1.混合銷售行為：一項銷售行為如果既涉及應稅勞務又涉及貨物的，為混合銷售行為。2.兼營非應稅勞務行為：納稅人提供營業(yè)稅應稅勞務的同時，還經營非應稅（即增值稅征稅范圍）貨物與勞務； 教材說了這么多其實還是很難理解，其實通俗點說更有效果。 1.什么是混合銷售了？就是一項銷售行為，注意前提，“一項”和“銷售行為”，混合銷售最大的特點就是應稅勞務是為了直接銷售一批貨物而提供的，兩者之間是緊密的從屬關系，不能分開去單獨執(zhí)行勞務，這是判斷的最主要標準。比如教材上的例子，你在蘇寧買電視機，50元運輸費給你送到家。結果你在國美買了電視機，拿著50元錢“咣咣”猛敲蘇寧的汽車，別人就是不給你送，為什么?。恳驗槭腔旌箱N售，兩者是從屬關系，不能分開的。 2.那什么是兼營了？其實就是企業(yè)多元化運營。比如說首都機場，主業(yè)干啥？運貨運人。機場那么大，浪費怪可惜了，開個小咖啡店賣咖啡。這個咖啡你可以單獨享用，不一定要坐飛機。你說我就喜歡首都機場的咖啡，花200打的去那喝20元咖啡，不坐飛機，喝完再走回來。你傻歸傻，不坐歸不坐，咖啡還是要賣你的。這就是兼營！ （二）兩種行為的征稅 1.混合銷售：名義就叫混合銷售，都混在一起了，分都分不開了，咋辦？按主業(yè)征唄！稅務局也懶得和你算了，都是國家的稅，分那么清楚干嘛~~ 2.兼營銷售：名義叫兼營，那就得分開核算了，咱們人民群眾能分得清的，當然就分別交增值稅和營業(yè)稅。你要說咱笨，分不清咋辦，沒問題，這不是還有黨和政府嗎？不分別核算或者不能準確核算的，由主管稅務機關核定（教材上的政策已經在09年變了）。 3.小總結： 經營行為 稅務處理 1.兼營不同稅目的應稅行為： 營業(yè)稅納稅人從事不同稅率的應稅項目 均交營業(yè)稅。依納稅人的核算情況： ?。?）分別核算，按各自稅率計稅 ?。?）未分別核算，從高適用稅率 2.混合銷售行為： 既涉及增值稅的征稅范圍，又涉及營業(yè)稅應稅項目的某一項銷售行為 依納稅人的營業(yè)主業(yè)判斷，只交一種稅。 以經營營業(yè)稅應稅勞務為主，交營業(yè)稅 3.兼營非應稅勞務： 提供營業(yè)稅應稅勞務的同時，還經營非應稅（即增值稅征稅范圍）貨物與勞務 依納稅人的核算情況： （1）分別核算，分別交增值稅、營業(yè)稅 ?。?）未分別核算的，由主管稅務機關核定其應稅行為營業(yè)額。 （三）做題方法--三步定位法 1.看問題要求的主業(yè)。2.看問題要求的類型，是混合還是兼營。3.排除法選出答案。 以教材題目為例：【例題·單選題】下列各項行為中，屬于營業(yè)稅混合銷售行為的是（?。?。 A.電冰箱專賣店銷售電冰箱并負責安裝 B.機場提供運輸服務并附設商場銷售貨物 C.建材商店銷售建材并從事裝修、裝飾業(yè)務 D.歌舞廳提供娛樂服務并銷售煙酒 第一步：看問題要求的主業(yè)題目要求營業(yè)稅，排除A、C，都是增值稅的。 第二部：看要求，是混合銷售。B機場的在上面已經很清楚了，不是從屬關系，只是企業(yè)的多元化經營而言。 第三步：排除選出答案真相只有一個----D 下面提供幾道練習，如果都做對了，那這部分肯定是沒問題了??！、 【例題1·單選題】下列混合銷售行為中，不應繳納營業(yè)稅的有（）。 A.家居城銷售窗簾并負責安裝 B.電信局銷售電話并提供網絡服務 C.郵政部門銷售集郵商品 D.歌舞廳提供娛樂服務并銷售煙酒 （網校課后練習） 【例題2·多選題】下列行為中屬于營業(yè)稅混合銷售，應當繳納營業(yè)稅的有（?。??！ .郵局銷售集郵商品 B.電話局為客戶安裝電話并銷售電話機 C.建材商店銷售建材并從事裝修、裝飾業(yè)務 D.空調專賣店銷售空調同時負責安裝（網校習題班講義） 【例題3·單選題】按《營業(yè)稅暫行條例實施細則》的規(guī)定，企業(yè)下列行為屬于兼營應稅勞務與貨物或非應稅勞務的有（?。?。 A.運輸企業(yè)銷售貨物并負責運輸所售貨物 B.飯店開設客房、餐廳從事服務業(yè)務并附設商場銷售貨物 C.商場零售商品并附設快餐城提供就餐服務 D.建筑公司為承建的某項工程既提供建筑材料又承擔建筑、安裝業(yè)務（注冊會計師稅法習題） 1. 【正確答案】：A【答案解析】：本題考核營業(yè)稅的混合銷售。區(qū)分混合與兼營行為的關鍵：1.看納稅主體；2.看兩者是否存在從屬關系，發(fā)生在同一項業(yè)務中和同一對象身上；選項A，家居城銷售窗簾并負責安裝，是增值稅混合銷售，不交營業(yè)稅；選項B、C、D，納稅主體是營業(yè)稅納稅人，并且針對同一項業(yè)務同一個對象，都屬于營業(yè)稅混合銷售交營業(yè)稅。 【該題針對“營業(yè)稅混合銷售”知識點進行考核】 2. 『正確答案』AB 『答案解析』本題考核營業(yè)稅與增值稅的劃分。選項C為增值稅的兼營非應稅行為，分別核算分別交稅；選項D為增值稅混合銷售行為，只交增值稅。只有選項AB為營業(yè)稅混合銷售，應當繳納營業(yè)稅。 3.【答案】B連注會的題目都你沒問題，那還擔心什么了？！ |
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