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| 公司計提的折舊費用是否應(yīng)當(dāng)納稅調(diào)整？ |
| 發(fā)布時間：2011/11/21 來源： 閱讀次數(shù)：435 |
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| 某上市公司2005 年以1 470萬元的價格受讓市區(qū)某國有土地使用權(quán)，取得的土地使用年限為70 年。隨后，公司在該土地上建造了營業(yè)大樓，發(fā)生建筑支出相關(guān)費用8 130萬元。2005年底竣工后，該公司包括支付的土地價值在內(nèi)計入固定資產(chǎn)共計9 600 萬元。公司將這9 600萬元固定資產(chǎn)按20年計提折舊。請問該公司計提的折舊費用能否全額稅前扣除？對2008年1月1日前的業(yè)務(wù)根據(jù)《企業(yè)所得稅稅前扣除辦法》（國稅發(fā)[2000]84 號）第二十九條規(guī)定，納稅人為取得土地使用權(quán)支付給國家或其他納稅人的土地出讓價款應(yīng)作為無形資產(chǎn)管理，并在不短于合同規(guī)定的使用期間內(nèi)平均攤銷。 因此，該公司將土地價值一并計入固定資產(chǎn)計提折舊是不正確的，應(yīng)將土地作為無形資產(chǎn)管理，在土地使用權(quán)的使用年限內(nèi)均勻攤銷?！ ⊥瑫r根據(jù)《中華人民企業(yè)所得稅暫行條例實施細(xì)則》的規(guī)定，對房屋、建筑物等自制、自建的固定資產(chǎn)，可按竣工使用時實際發(fā)生的成本計價并計提折舊。房屋的折舊年限為20年。 因此，該公司將土地和房屋一并計入固定資產(chǎn)計提的折舊不能全額稅前扣除，應(yīng)按上述規(guī)定進行納稅調(diào)整。 |
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