浙江省地方稅務(wù)局公告2014年第5號 2014-5-19 根據(jù)《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策有關(guān)問題的通知》(財稅[2014]34號)和《國家稅務(wù)總局關(guān)于擴(kuò)大小型微利企業(yè)減半征收企業(yè)所得稅范圍有關(guān)問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2014年第23號)的規(guī)定，現(xiàn)就小型微利企業(yè)所得稅政策有關(guān)問題公告如下：
一、企業(yè)在預(yù)繳本年度企業(yè)所得稅時，凡享受小型微利企業(yè)優(yōu)惠的，上一納稅年度資產(chǎn)總額、從業(yè)人數(shù)及應(yīng)納稅所得額等有關(guān)指標(biāo)應(yīng)符合小型微利企業(yè)條件。但考慮到在上一納稅年度企業(yè)所得稅匯算清繳結(jié)束前，其應(yīng)納稅所得額無法確定。因此，在上年度企業(yè)所得稅匯算清繳結(jié)束前，企業(yè)在預(yù)繳本年度企業(yè)所得稅時，可按上一納稅年度實(shí)際利潤額自行確定。
二、新辦小型微利企業(yè)，在新辦當(dāng)年預(yù)繳企業(yè)所得稅時，凡累計實(shí)際利潤額不超過10萬元(含)的，可以享受財稅[2014]34號文件規(guī)定的企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策(以下簡稱減半征稅政策)；超過10萬元但不到30萬元(含)的，可以享受減按20%稅率征收的企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策(以下簡稱減低稅率政策)，但不能享受財稅[2014]34號文件規(guī)定的減半征稅政策；超過30萬元的，不適用減低稅率及減半征稅政策。
三、符合條件的小型微利企業(yè)在預(yù)繳企業(yè)所得稅時：
(一)按照實(shí)際利潤額預(yù)繳的查賬征收企業(yè)，累計實(shí)際利潤額不超過10萬元(含)的，申報表第9行“實(shí)際利潤額”與15%的乘積，填入第13行“年應(yīng)納稅所得額10萬元(含)以下小微企業(yè)減免所得稅額”；累計實(shí)際利潤額超過10萬元不超過30萬元(含)的，申報表第9行“實(shí)際利潤額”與5%的乘積，填入第14行“年應(yīng)納稅所得額10萬元至30萬元(含)小微企業(yè)減免所得稅額”。
(二)按照上一年度應(yīng)納稅所得額平均額預(yù)繳的查賬征收企業(yè)，本月(季)累計應(yīng)納稅所得額不超過10萬元(含)的，申報表第22行“本月(季)累計應(yīng)納稅所得額”與15%的乘積，填入第25行“年應(yīng)納稅所得額10萬元(含)以下小微企業(yè)減免所得稅額”；本月(季)累計應(yīng)納稅所得額超過10萬元不超過30萬元(含)的，申報表第22行“本月(季)累計應(yīng)納稅所得額”與5%的乘積，填入第26行“年應(yīng)納稅所得額10萬元至30萬元(含)小微企業(yè)減免所得稅額”。
(三)按應(yīng)稅所得率計算應(yīng)納所得稅額預(yù)繳的核定征收企業(yè)，應(yīng)納稅所得額不超過10萬元(含)的，申報表第6行或第9行“應(yīng)納稅所得額”與15%的乘積，填入第12行“年應(yīng)納稅所得額10萬元(含)以下小微企業(yè)減免所得稅額”；應(yīng)納稅所得額超過10萬元不超過30萬元(含)的，申報表第6行或第9行“應(yīng)納稅所得額”與5%的乘積，填入第13行“年應(yīng)納稅所得額10萬元至30萬元(含)小微企業(yè)減免所得稅額”。
四、本公告自2014年1月1日開始實(shí)施。本公告發(fā)布之日起，《浙江省地方稅務(wù)局轉(zhuǎn)發(fā)國家稅務(wù)總局關(guān)于小型微利企業(yè)所得稅預(yù)繳問題的通知》(浙地稅函[2008]147號)、《浙江省地方稅務(wù)局關(guān)于印發(fā)〈小型微利企業(yè)認(rèn)定辦法(試行)〉的通知》(浙地稅函[2009]80號)和《浙江省地方稅務(wù)局關(guān)于小型微利企業(yè)有關(guān)認(rèn)定管理問題的通知》(浙地稅函[2010]37號)廢止。
特此公告。
