2014年度企業(yè)所得稅匯算清繳工作正在進(jìn)行辦理中，符合條件的納稅人須盡快向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送年度納稅申報(bào)表，辦理2014年度企業(yè)所得稅匯算清繳。納稅人未按規(guī)定期限進(jìn)行匯算清繳，或者未按規(guī)定報(bào)送相關(guān)資料的，按照《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》及其實(shí)施細(xì)則有關(guān)規(guī)定處理。
企業(yè)盈虧均需匯算清繳
廣州地稅指出，在廣州市申報(bào)繳納企業(yè)所得稅的居民企業(yè)所得稅納稅人，凡從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)（包括試生產(chǎn)、試經(jīng)營(yíng)），或在納稅年度中間終止經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的，無(wú)論是否在減稅、免稅期間，也無(wú)論盈利或虧損，均應(yīng)按規(guī)定自納稅年度終了之日起5個(gè)月內(nèi)或自實(shí)際經(jīng)營(yíng)終止之日起60日內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)年度企業(yè)所得稅，并辦理匯算清繳，結(jié)清應(yīng)繳應(yīng)退企業(yè)所得稅稅款。
同時(shí)，根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局2012年第57號(hào)）規(guī)定，匯總納稅企業(yè)按照規(guī)定計(jì)算的企業(yè)所得稅，包括預(yù)繳稅款和匯算清繳應(yīng)繳應(yīng)退稅款，50%在各分支機(jī)構(gòu)間分?jǐn)?，各分支機(jī)構(gòu)根據(jù)分?jǐn)偠惪罹偷剞k理繳庫(kù)或退庫(kù)。因此，跨省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市、省內(nèi)跨市的總機(jī)構(gòu)在穗分支機(jī)構(gòu)應(yīng)參加匯算清繳。
實(shí)行核定定額征收企業(yè)所得稅的納稅人，不進(jìn)行企業(yè)所得稅匯算清繳。
企業(yè)所得稅匯算清繳實(shí)行網(wǎng)上申報(bào)或上門(mén)申報(bào)兩種申報(bào)方式。同時(shí)，針對(duì)不同征收方式的納稅人，所需資料會(huì)有所區(qū)別，實(shí)行查賬征收企業(yè)所得稅的納稅人、核定征收企業(yè)所得稅的納稅人所需資料可登陸廣州市地方稅務(wù)局門(mén)戶(hù)網(wǎng)站“首頁(yè)-稅局公告”查看《廣州市地方稅務(wù)局廣州市國(guó)家稅務(wù)局關(guān)于做好企業(yè)所得稅匯算清繳工作的通告》（下簡(jiǎn)稱(chēng)“通告”）內(nèi)容可知。
匯繳申報(bào)特殊情況提醒
廣州地稅提醒，符合企業(yè)所得稅優(yōu)惠條件的納稅人，應(yīng)按《廣東省國(guó)家稅務(wù)局廣東省地方稅務(wù)局關(guān)于企業(yè)所得稅優(yōu)惠辦理相關(guān)事項(xiàng)的公告》（2015年第8號(hào)）的規(guī)定向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理稅收優(yōu)惠備案或批準(zhǔn)手續(xù)。符合小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠、民族自治區(qū)域所得稅優(yōu)惠、國(guó)家稅務(wù)總局2014年第64號(hào)公告規(guī)定的加速折舊優(yōu)惠條件的納稅人，在預(yù)繳和匯算清繳時(shí)直接填報(bào)減免稅額，不再另行辦理審批或事后備案。
納稅人因不可抗力，不能在匯算清繳期內(nèi)辦理企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)或備齊企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)資料的，應(yīng)按照《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》及其實(shí)施細(xì)則的規(guī)定，在規(guī)定的期限內(nèi)申請(qǐng)辦理延期納稅申報(bào)。
納稅人在匯算清繳期內(nèi)，發(fā)現(xiàn)已申報(bào)的當(dāng)年度匯算清繳數(shù)據(jù)有誤的，可在匯算清繳期內(nèi)重新辦理企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)。
納稅人在納稅年度內(nèi)預(yù)繳企業(yè)所得稅稅款超過(guò)應(yīng)繳企業(yè)所得稅稅款的，可以按規(guī)定申請(qǐng)辦理退稅或抵繳下一年度應(yīng)繳企業(yè)所得稅稅款。
逾期未申報(bào)需受罰
納稅人應(yīng)當(dāng)依照《企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例和企業(yè)所得稅的有關(guān)規(guī)定，正確計(jì)算應(yīng)納稅所得額和應(yīng)納所得稅額；如實(shí)、正確填寫(xiě)企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表及其附表；完整、及時(shí)報(bào)送相關(guān)資料，并對(duì)納稅申報(bào)的真實(shí)性、準(zhǔn)確性和完整性負(fù)法律責(zé)任。
納稅人未按規(guī)定期限進(jìn)行匯算清繳，或者未報(bào)送稅法規(guī)定需報(bào)送的資料，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)將按照《稅收征收管理法》及其實(shí)施細(xì)則的有關(guān)規(guī)定進(jìn)行處理。
根據(jù)《中華人民共和國(guó)稅收征管法》第六十二條規(guī)定，納稅人未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報(bào)和報(bào)送納稅資料的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，可以處二千元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，可以處二千元以上一萬(wàn)元以下的罰款。第六十四條規(guī)定，納稅人編造虛假計(jì)稅依據(jù)的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，并處五萬(wàn)元以下的罰款。納稅人不進(jìn)行納稅申報(bào)，不繳或者少繳應(yīng)納稅款的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并處不繳或者少繳的稅款百分之五十以上五倍以下的罰款。
廣州地稅特別指出，符合條件的小型微利企業(yè)匯繳申報(bào)時(shí)不需要辦理優(yōu)惠備案手續(xù)。對(duì)于查賬征收企業(yè)，只需要在A000000《企業(yè)基礎(chǔ)信息表》中正確填寫(xiě)所屬行業(yè)明細(xì)代碼、從業(yè)人數(shù)、資產(chǎn)總額、從事國(guó)家非限制和禁止行業(yè)，再將小型微利企業(yè)減免稅額直接填報(bào)在A107040《減免所得稅優(yōu)惠明細(xì)表》第1行即可。對(duì)于核定征收企業(yè)，只需要在《稅收優(yōu)惠明細(xì)表》中正確填寫(xiě)企業(yè)從業(yè)人數(shù)、資產(chǎn)總額、所屬行業(yè)，再將小型微利企業(yè)減免稅額直接填報(bào)在《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅月（季）度和年度納稅申報(bào)表（B類(lèi)）》第12行即可。對(duì)預(yù)繳未享受優(yōu)惠的，匯算清繳時(shí)符合條件的小微企業(yè)，即可在匯繳時(shí)享受，匯算清繳計(jì)算的應(yīng)繳企業(yè)所得稅小于已預(yù)繳的企業(yè)所得稅，可向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)辦理退稅或抵繳手續(xù)。
同時(shí)提醒，2014年度企業(yè)所得稅匯算清繳期限為6月8日，按規(guī)定需要辦理匯算清繳工作的納稅人須按要求盡快辦理。納稅人需進(jìn)一步了解或咨詢(xún)有關(guān)企業(yè)所得稅匯算清繳事項(xiàng)的，可登陸廣州市地方稅務(wù)局門(mén)戶(hù)網(wǎng)站“首頁(yè)-稅局公告”查看通告詳細(xì)內(nèi)容，也可撥打納稅服務(wù)熱線(xiàn)12366-2咨詢(xún)。 |
