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| 報(bào)廢的原材料和產(chǎn)成品如何計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出？ |
| 發(fā)布時(shí)間：2011/11/21 來(lái)源： 閱讀次數(shù)：669 |
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| 有一食品生產(chǎn)加工企業(yè)，于年末處理財(cái)產(chǎn)損益時(shí)，將報(bào)廢的原材料和已經(jīng)過(guò)期的產(chǎn)成品轉(zhuǎn)入“待處理財(cái)產(chǎn)損益”科目，請(qǐng)問(wèn)因此涉及的進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出應(yīng)如何計(jì)算？ 《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》第十條規(guī)定：”下列項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣：．．．（五）非正常損失的購(gòu)進(jìn)貨物；（六）非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品耗用的購(gòu)進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)?！薄 ∧鲈撌称飞a(chǎn)加工企業(yè)，將報(bào)廢的原材料和已經(jīng)過(guò)期的產(chǎn)成品轉(zhuǎn)入“待處理財(cái)產(chǎn)損益”科目時(shí)，涉及的進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出額包括兩部分：報(bào)廢的原材料購(gòu)進(jìn)時(shí)發(fā)生的進(jìn)項(xiàng)稅額和已經(jīng)過(guò)期的產(chǎn)成品耗用的原材料購(gòu)進(jìn)時(shí)發(fā)生的進(jìn)項(xiàng)稅額，兩項(xiàng)進(jìn)項(xiàng)稅額均應(yīng)做轉(zhuǎn)出處理?！ ∫话愕呢浳镌谟?jì)算進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出的時(shí)候，直接用賬面成本乘以增值稅稅率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出。但是對(duì)于實(shí)行抵扣率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅的情況，比如購(gòu)買免稅農(nóng)產(chǎn)品的13%、購(gòu)進(jìn)免稅廢舊物資的10%和支付運(yùn)費(fèi)的7%，在進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出的時(shí)候要用賬面成本/（1－抵扣率）×抵扣率來(lái)計(jì)算轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅。 |
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