蘇州市昆山地稅局運(yùn)用股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得稅風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別模型，成功查獲了一起非居民企業(yè)在境外采用“平價(jià)轉(zhuǎn)讓”股權(quán)方式逃避繳納企業(yè)所得稅的案件，向注冊(cè)于英屬維爾京群島的某公司追繳入庫(kù)非居民企業(yè)所得稅641.69萬(wàn)元，并按規(guī)定加收利息30.54萬(wàn)元。
昆山市作為全國(guó)外向型經(jīng)濟(jì)比較密集的地區(qū)之一，現(xiàn)有注冊(cè)登記外資企業(yè)5000多家，涉及的國(guó)家或地區(qū)多達(dá)43個(gè)。近年來(lái)，昆山涉外股權(quán)轉(zhuǎn)讓交易十分活躍，其中不少股權(quán)交易雙方均為境外納稅人，且交易和支付地點(diǎn)都發(fā)生在境外，被投資方所在地的稅務(wù)機(jī)關(guān)不僅很難及時(shí)獲取股權(quán)轉(zhuǎn)讓的真實(shí)情況，而且調(diào)查取證也相當(dāng)困難，需要借鑒運(yùn)用相關(guān)學(xué)科的原理和方法，建立專門(mén)的風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別模型，防范和控制稅收流失風(fēng)險(xiǎn)。昆山地稅自去年四月實(shí)施稅源專業(yè)化管理改革以來(lái)，以風(fēng)險(xiǎn)管理為導(dǎo)向，以信息管稅為依托，以資產(chǎn)評(píng)估理論和經(jīng)濟(jì)等價(jià)交換規(guī)律為依據(jù)，圍繞影響股權(quán)轉(zhuǎn)讓價(jià)格的關(guān)鍵要素，設(shè)計(jì)并構(gòu)建成功“股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得稅風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別模型”。
該模型包含所得稅申報(bào)差異額一級(jí)指標(biāo)和投資者股權(quán)減持比例、土地保有增值額、房屋評(píng)估增值額、在建工程增值額、存貨變現(xiàn)增值額、投資收益確認(rèn)額等六個(gè)二級(jí)指標(biāo)，通過(guò)相關(guān)指標(biāo)對(duì)比分析，揭示非活躍市場(chǎng)的股權(quán)轉(zhuǎn)讓真實(shí)交易價(jià)格，為識(shí)別和應(yīng)對(duì)自然人、非居民企業(yè)直接或間接轉(zhuǎn)讓股權(quán)而涉及的所得稅風(fēng)險(xiǎn)提供參考。該模型獲2011年度全省稅收風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別模型競(jìng)賽一等獎(jiǎng)。
該局運(yùn)用“股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得稅風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別模型”發(fā)現(xiàn)了英屬維爾京群島某公司轉(zhuǎn)讓股權(quán)存在的異常情況。在隨后的調(diào)查核實(shí)過(guò)程中，納稅人對(duì)稅收管轄權(quán)、股權(quán)轉(zhuǎn)讓價(jià)格等提出了異議和疑問(wèn)。稅務(wù)人員依據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》、《關(guān)于調(diào)整新增企業(yè)所得稅征管范圍問(wèn)題的通知》、《特別納稅調(diào)整實(shí)施辦法（試行）》等規(guī)定，作出了相應(yīng)辯駁和解釋說(shuō)明。
經(jīng)過(guò)幾番波折后，通過(guò)協(xié)商判定，公司同意以風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別模型推算的被轉(zhuǎn)讓企業(yè)資產(chǎn)總價(jià)值為基礎(chǔ)，按照股權(quán)轉(zhuǎn)讓價(jià)格1.06億元，扣除股權(quán)取得成本，計(jì)算繳納非居民企業(yè)所得稅和相關(guān)利息。
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