問(wèn)：一般納稅人2014年7月1日后銷(xiāo)售固定資產(chǎn)，適用“按照簡(jiǎn)易辦法依照3%征收率減按2%征收增值稅”的政策，如何填寫(xiě)增值稅申報(bào)表？
答：《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整增值稅納稅申報(bào)有半事項(xiàng)的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2013年第32號(hào)）規(guī)定：
（1）主表：
第21欄填寫(xiě)：“簡(jiǎn)易計(jì)稅辦法計(jì)算的應(yīng)納稅額”：反映納稅人本期按簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)算并應(yīng)繳納的增值稅額，但不包括按簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)算的納稅檢查應(yīng)補(bǔ)繳稅額。按以下公式計(jì)算填寫(xiě)：
本欄“一般貨物、勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù)”列“本月數(shù)”＝《附列資料（一）》（第10列第8至11行之和-第10列第14行）（第14列第12行至13行之和-第14列第15行）……
第23欄填寫(xiě)：“應(yīng)納稅額減征額”：填寫(xiě)納稅人本期按照稅法規(guī)定減征的增值稅應(yīng)納稅額。……
（2）附表1：
第8至12行填寫(xiě)：“二、簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅”“全部征稅項(xiàng)目”各行：按不同征收率和項(xiàng)目分別填寫(xiě)按簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)算增值稅的全部征稅項(xiàng)目。有即征即退征稅項(xiàng)目的納稅人，本部分?jǐn)?shù)據(jù)中既包括即征即退項(xiàng)目，也包括不享受即征即退政策的一般征稅項(xiàng)目。
因此，一般納稅人2014年7月1日后銷(xiāo)售固定資產(chǎn)，適用“按照簡(jiǎn)易辦法依照3%征收率減按2%征收增值稅”的政策，申報(bào)表主表應(yīng)將3%的稅款填寫(xiě)至21行，將1%的差額填寫(xiě)至23行；附表1應(yīng)將銷(xiāo)售額與3%的稅款填寫(xiě)至第11行。 |
