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| 取得增值稅返還要并入所得繳稅 |
| 發(fā)布時間：2011/11/5 來源： 閱讀次數(shù)：492 |
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| 取得增值稅返還要并入所得繳稅 某公司是屬于固定資產(chǎn)增值稅退稅試點范圍內(nèi)的企業(yè)，根據(jù)《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈中部地區(qū)擴大增值稅抵扣范圍暫行辦法〉的通知》（財稅[2007]75號自2009.1.1起全文失效 注：根據(jù)財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于全國實施增值稅轉(zhuǎn)型改革若干問題的通知<財稅[2008]170號>，本文自2009.01.01日起停止執(zhí)行。）規(guī)定，該公司購置固定資產(chǎn)的增值稅以先征后返的方式返給企業(yè)。那么，企業(yè)取得的這部分增值稅稅款是否要并入應(yīng)納稅所得額繳納企業(yè)所得稅呢？ 《企業(yè)所得稅法》第七條規(guī)定，收入總額的下列收入為不征稅收入，即國務(wù)院規(guī)定的其他不征稅收入。 《企業(yè)所得稅法實施條例》第二十六條第四款規(guī)定，企業(yè)所得稅法第七條所稱國務(wù)院規(guī)定的其他不征稅收入，是指企業(yè)取得的，由國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門規(guī)定專項用途并經(jīng)國務(wù)院批準的財政性資金。 《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于財政性資金、行政事業(yè)性收費、政府性基金有關(guān)企業(yè)所得稅政策問題的通知》（財稅[2008]151號）規(guī)定，企業(yè)取得的各類財政性資金，除屬于國家投資和資金使用后要求歸還本金的以外，均應(yīng)計入企業(yè)當年收入總額。對企業(yè)取得的由國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門規(guī)定專項用途并經(jīng)國務(wù)院批準的財政性資金，準予作為不征稅收入，在計算應(yīng)納稅所得額時從收入總額中減除。同時，財稅[2008]151號文件規(guī)定，財政性資金是指企業(yè)取得的來源于政府及其有關(guān)部門的財政補助、補貼、貸款貼息，以及其他各類財政專項資金，包括直接減免的增值稅和即征即退、先征后退、先征后返的各種稅收，但不包括企業(yè)按規(guī)定取得的出口退稅款；所稱國家投資，是指國家以投資者身份投入企業(yè)、并按有關(guān)規(guī)定相應(yīng)增加企業(yè)實收資本（股本）的直接投資。 根據(jù)上述規(guī)定，該公司發(fā)生的“購置固定資產(chǎn)的增值稅以先征后返的方式返給企業(yè)所有”雖然屬于財政性資金，但不屬于財稅[2008]151號文件所說，“對企業(yè)取得的由國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門規(guī)定專項用途并經(jīng)國務(wù)院批準的財政性資金，準予作為不征稅收入，在計算應(yīng)納稅所得額時從收入總額中減除”的情況。 因此，該公司取得的購置固定資產(chǎn)的增值稅返還，國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門對此項收入沒有明確規(guī)定為不征稅收入，不能按財稅[2008]151號文件執(zhí)行。因此，該公司取得該項增值稅返還收入，應(yīng)計算繳納企業(yè)所得稅。 |
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